Вопрос:
    
    1. Рассматриваются ли в качестве расходов, подлежащих вычету из полученной выручки, затраты на лечение и медицинское обслуживание у индивидуального предпринимателя?
    
    2. В условии договора подряда с физическим лицом предусматривается командировка. Следует ли проезд, проживание и оплату командировочных расходов включать в совокупный годовой доход физического лица и облагать подоходным налогом?
    
    3. Почему до настоящего времени не изменена Инструкция МФ СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР", где нет еще предпринимателей как таковых?
    
    4. Можно ли включать в затраты амортизацию на личный автомобиль, который используется для предпринимательской деятельности, мелкий ремонт, ГСМ и оплату стоянки, если он приобретен физическим лицом еще до момента регистрации в качестве предпринимателя?
    
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВЫХ РЕФОРМ

ПИСЬМО

от 16 июня 1997 года N 04-04-06


[О подоходном налоге с физических лиц]

    
    Департамент налоговых реформ рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.
    
    1. В соответствии с пп."я" п.1 ст.З Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 года N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания, оплаченная предприятиями, учреждениями и организациями за своих работников и (или) членов семей, не включается в совокупный доход этих работников и, следовательно, не подлежит подоходному налогообложению. Согласно Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 года N 552, указанные выплаты производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
    
    Что же касается предпринимательской деятельности физических лиц, осуществляемой без образования юридического лица, то к ней применяются согласно п.3 ст.23 Гражданского кодекса Российской Федерации правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями.
    
    Исходя из вышесказанного, по нашему мнению, затраты индивидуального предпринимателя на лечение и медицинское обслуживание не следует рассматривать в качестве его расходов, подлежащих вычету из полученной выручки предпринимателя.
    
    2. В соответствии с законодательством о труде служебной командировкой считается поездка, совершаемая физическим лицом, состоящим в трудовых или приравненных к ним отношениях, по распоряжению руководителя предприятия, организации, учреждения в другую местность с целью выполнения служебных обязанностей. Следовательно, поездку физического лица вне места его проживания при выполнении работ на основании договора гражданско-правового характера не следует рассматривать в качестве служебной командировки. Компенсация расходов, связанных с поездкой физического лица в другую местность при выполнении работ по гражданско-правовым договорам, должна облагаться подоходным налогом в установленном порядке. Однако в соответствии с пп."д" п.6 ст.3 названного Закона из совокупного дохода, полученного в календарном году, исключаются суммы документально подтвержденных физическими лицами (кроме лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации) расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам и дохода от предпринимательской деятельности. Указанный вычет производится при подаче декларации в налоговый орган по месту постоянного проживания налогоплательщика.
    
    3. Разработка нормативных документов, регулирующих вопросы трудовых отношений, входит в компетенцию Министерства труда и социального развития Российской Федерации.
    
    

Руководитель Департамента
налоговых реформ
А.И.Иванеев

    
    
    
Текст документа сверен по:
"Налоговое планирование на предприятиях
и в организациях", N 4, 1998 год