Порядок совершения юридическими лицами-резидентами операций
покупки и обратной продажи иностранной валюты

    

Вопрос:

    Вправе ли юридическое лицо-резидент совершать покупку иностранной валюты с последующим ее переводом со своего специального транзитного счета на счет корпоративной банковской карты для оплаты командировочных расходов?

   

Ответ:     

    
    В соответствии с указанием ЦБ РФ от 20.10.98 N 383-У (ред. от 21.06.2000) “О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ” списание иностранной валюты со специального транзитного валютного счета резидента допускается только в случаях и порядке, установленном настоящим указанием.
    
    Пунктом 13 указания Банка России N 383-У установлен запрет на осуществление резидентами переводов иностранной валюты со своих специальных транзитных валютных счетов на свои иные валютные счета, за исключением случаев, установленных Банком России. Резидент не вправе осуществить перевод иностранной валюты со своего специального транзитного валютного счета на счет своей корпоративной банковской карты для оплаты командировочных расходов.
    
    В целях осуществления контроля за обоснованностью осуществления валютных операций по покупке и выдаче иностранной валюты на командировочные расходы, а также ее вывозу командируемым лицом из Российской Федерации Положением предусмотрен специальный порядок учета указанных валютных операций, согласно которому:
    
     "Купленная иностранная валюта зачисляется в полном объеме на текущий валютный счет клиента, открытый в уполномоченном банке, и может использоваться только для оплаты командировочных расходов в иностранной валюте через кассу клиента либо путем перевода средств в иностранной валюте за пределы Российской Федерации в случаях, предусмотренных разделом 5   Положения в соответствии с нормативными актами Банка России(п. 2.3.).
    
     Перевод средств в иностранной валюте за пределы Российской Федерации в пользу командируемого лица для оплаты командировочных расходов осуществляется по поручению клиента на счет командируемого лица в банке-нерезиденте, на счет третьего лица в банке-нерезиденте в пользу командируемого лица либо в виде перевода до востребования в банк-нерезидент на имя командируемого лица (п.5.2.).
    
     Для осуществления перевода иностранной валюты на счет командируемого лица в банке-нерезиденте либо на счет третьего лица в банке-нерезиденте в пользу командируемого лица, а также для перевода до востребования в банк-нерезидент на имя командируемого лица клиент вместе с поручением на перевод представляет в уполномоченный банк заявку, оформленную в соответствии с пунктами 3.3, 3.4 и 3.5   Положения (п.5.3.)".
    
    Пункт 3.5. данного Положения регламентирует обязательный порядок представления клиентом в уполномоченный банк оригинала и копии заявки.
    

    Согласно письму Департамента валютного регулирования Банка России от 26.05.2000 юридическое лицо - резидент вправе осуществлять переводы иностранной валюты на счет своей корпоративной банковской карты для оплаты командировочных расходов со своего текущего валютного счета.
    
    В соответствии с пп.6 и 8 п.4.6 Положения Банка России от 09.04.98 N 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" юридические лица - резиденты могут осуществлять с использованием корпоративных банковских карт следующие операции:
    
    - в соответствии с пп.6 - операции по безналичной оплате расходов в иностранной валюте, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства;
    
    - в соответствии с пп.8 - операции по получению наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства.
    
    При этом допускается списание средств для оплаты командировочных расходов за пределами Российской Федерации со счетов юридических лиц - резидентов в валюте Российской Федерации. В этом случае иностранная валюта, приобретаемая за счет средств рублевых счетов клиента для последующего осуществления расчетов по операциям, совершенным в иностранной валюте, не зачисляется на текущий валютный счет клиента - владельца рублевого счета (п.4.6 Положения Банка России N 23-П).
    
    Средства, списанные со счета юридического лица для оплаты командировочных расходов за пределами Российской Федерации в соответствии с указанным п.4.6 Положения Банка России N 23-П, считаются выданными под отчет держателю корпоративной карты.
    
    Согласно п.5.11 Положения Банка России N 23-П юридическое лицо - владелец корпоративной карты обязано представлять по требованию эмитента все первичные документы: счета за проживание, билеты на транспорт, квитанции, чеки и иные документы с приложением оригиналов слипов, квитанций электронных терминалов (банкоматов) по всем операциям, совершенным с использованием корпоративных карт, а также отчеты о командировках.
    
    В соответствии с п.6.2 Положения Банка России N 23-П при совершении валютных операций с использованием корпоративных карт, в том числе при совершении трансграничных платежей с последующим возмещением в рублях расходов эмитента, юридическое лицо обязано в течение одного месяца с даты совершения операции представить в уполномоченный банк обоснование совершения указанных операций, в том числе отчет о расходах с приложением расчетных и иных документов по каждой операции. При этом в соответствии с п.1.6 Инструкции Банка России N 83-И уполномоченный банк обязан направлять в Банк России информацию о нарушениях клиентами валютного законодательства.

Специалисты аудиторской фирмы
ООО «АУДИТ-ПРО»,
г. Санкт-Петербург

11 сентября 2000 года N А730