Право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет

 Вопрос:

    
    По заявлению физического лица льгота по подоходному налогу на покупку или обмен жилья может предоставляться ему бухгалтерией предприятия по месту основной работы. У бухгалтера предприятия часто возникают вопросы:
    
    - можно ли предоставить работнику льготу при обмене квартиры;
    
    - в каком порядке предоставляется льгота, если квартира оформлена на нескольких лиц;
    
    - распространяется ли льгота на средства, которые пошли на оплату ремонта приобретенного жилья.

    

 Ответ:     

        
    1. Согласно п.6 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 07.12.91 N 1998-1 (в редакции от 02.01.2000 N 19-ФЗ) совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшается на:
    
    в) суммы, направленные физическими лицами, являющимися застройщиками либо покупателями, по их письменным заявлениям, представляемым указанными лицами в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации по месту основной работы либо в налоговый орган по месту постоянного жительства, на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в пределах пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за три года подряд, начиная с того года, в котором приобретены жилой дом, или квартира, или дача, или садовый домик либо начато строительство, а также суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных физическими лицами в банках и других кредитных организациях на эти цели. Эти суммы не могут превышать размер совокупного дохода физических лиц за указанный период.
    
    Следовательно:
    
    - совокупный доход уменьшается только на суммы, направленные гражданами на новое строительство или покупку жилья. При обмене квартиры без оформления договора о покупке дополнительной жилой площади, оформленного в установленном законодательством порядке, совокупный доход не подлежит уменьшению;
    
    - если по договору о покупке квартиры собственниками приобретаемого жилья являются несколько лиц, то совокупный доход каждого физического лица, указанного в договоре в качестве собственника, уменьшается на суммы от стоимости квартиры, указанной в договоре, пропорционально их доли собственности;
    
    - средства на оплату ремонта приобретенного жилья, не включенные договором в покупную стоимость приобретаемого жилья, не уменьшают совокупный доход собственника приобретенного жилья.
    
    2. Налоговым кодексом (часть 2), вводимым в действие с 01.01.2001, также предусмотрено право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет:

    2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
    

    Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 600000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
    
    Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику с даты регистрации права собственности на жилой объект на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
    
    При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
    

Специалисты аудиторской фирмы
ООО «АУДИТ-ПРО»,
г. Санкт-Петербург

19 сентября 2000 года N А749