В соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации
налогоплательщиками являются организации, а филиалы и иные обособленные
подразделения российских организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет,
выполняют только обязанности этих организаций по уплате налога
по месту своего нахождения

 Вопрос:

    Подскажите, пожалуйста, мы - московская фирма и хотим открыть в Санкт-Петербурге свой магазин по продаже нашей продукции.
    
    Как юридически это грамотно оформить, т.е. обязательно ли оформление филиала или местные (питерские) налоги можно будет платить и через Москву? И вообще, какие налоги мы должны будем оплачивать в местный бюджет?

        

 Ответ:     

    1. В соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками с 1 января 1999 года являются организации, а филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, выполняют только обязанности этих организаций по уплате налога по месту своего нахождения.
    
    Федеральным законом от 9 июля 1999 года N 155-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" введен новый порядок уплаты налогов для филиалов и представительств организаций, признававшихся до 1 января 1999 года самостоятельными налогоплательщиками.
    
    До введения в действие части второй Налогового кодекса филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений (статья 9 в ред. Федерального закона от 09.07.99 N 155-ФЗ).
    
    Статьей 19 п.2 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели - помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации.
    
    Место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.
       
    2. В соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
    
    П.1 г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории Российской Федерации и самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) (в ред. законов РФ от 16.07.92 N 3317-1, от 22.12.92 N 4178-1).
    
    3. Письмо МНС России от 29.02.2000 N ВГ-6-02/158@ "О порядке исполнения филиалами и представительствами, имеющими отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, обязанности по уплате налога на прибыль предприятий и организаций с 2000 года" разъясняет применение вышеуказанного положения Федерального закона от 09.07.99 N 155-ФЗ.
    
    4. Порядок уплаты организациями налога на имущество за имущество филиалов и других аналогичных обособленных подразделений, как имеющих, так и не имеющих отдельного баланса и (или) расчетного (текущего) счета, изложен в ст.7 Закона Российской Федерации от 13 декабря 1991 года N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий".
    

    Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1; Федерального закона от 25.04.95 N 62-ФЗ).
    
    Предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, зачисляют налог на имущество предприятий в порядке, установленном настоящим Законом, в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти подразделения, на стоимость основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений. При этом уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного (текущего) счета (часть 3 введена Федеральным законом от 08.01.98 N 1-ФЗ).
         
    5. Согласно письмам Министерства РФ по налогам и сборам от 02.03.99 N ВГ-6-18/151@ и Министерства финансов РФ от 13.07.2000 N 04-05-11/64: Порядок уплаты налога на пользователей автомобильных дорог, установленный Законом Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации", действовавший до принятия Федерального закона от 9 июля 1999 года N 155-ФЗ, сохраняется.
    
    Так, обособленные подразделения российских организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет (текущий, корреспондентский), в соответствии с законами, регулирующими порядок взимания конкретных налогов, представляют в налоговые органы установленную для них в соответствии с законодательством налоговую декларацию (налоговый расчет) и документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налога (бухгалтерскую и налоговую отчетность), и выполняют обязанность по уплате налогов и сборов, рассчитанных ими в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах на основании данных, отраженных в представленной ими бухгалтерской отчетности.
    
   Для организаций, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, также сохраняется порядок исчисления и уплаты налогов, установленный законами, регулирующими порядок взимания этих налогов.
    

    6. Налоговая служба письмом от 10.07.2000 дала следующие разъяснения по подоходному налогу: пояснительной запиской к составлению отчета, приведенного в приложении N 8 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", предусмотрено, что показатели деятельности всех обособленных и структурных подразделений организации (филиалов, представительств, производств и т.п.), не имеющих счетов в банках, подоходный налог за которые перечисляется головной организацией, должны включаться в отчет головной организации.
    
    Организация, в состав которой входят филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, осуществляющие удержание и перечисление подоходного налога, представляет отчет по каждому такому филиалу в налоговый орган по месту нахождения филиала и другого обособленного подразделения. В таких случаях показатели отчетов по обособленным структурным подразделениям и филиалам в отчете головной организации не учитываются.
    
    Учитывая изложенное, если организация имеет филиалы без отдельного баланса и расчетного счета, то отчет об итоговых суммах начисленных и выплаченных доходов и удержанного подоходного налога с налогоплательщиков - физических лиц в целом по организации с учетом филиалов за I квартал, I полугодие, 9 месяцев, год необходимо представлять в налоговый орган по месту регистрации головного офиса.
    
    7. Порядок уплаты налогов в бюджет Санкт-Петербурга установлен законами Санкт-Петербурга:
    
    - N 252-34 от 30.12.99 "О некоторых вопросах налогообложения в 2000-2003 годах";
    
    - N 81-11 от 14.07.95 "О налоговых льготах" (с изменениями на 30.12.99);
    
    - N 248-57 от 07.12.98 "О налоге с продаж";
    
    а также распоряжением администрации Санкт-Петербурга от 29.12.99 N 133-р "Об утверждении Положения о порядке зачисления налогов и сборов в бюджет Санкт-Петербурга".

    

Специалисты аудиторской фирмы
ООО «АУДИТ-ПРО»,
г.Санкт-Петербург

20 ноября 2000 года N А800