Порядок отражения НДС при выбытии легкового автомобиля,
самортизированного не полностью, по цене ниже балансовой

 Вопрос:                  

    Какой порядок отражения НДС (типовые проводки) при выбытии легкового автомобиля, самортизированного не полностью, по цене ниже балансовой?

 Ответ:                            

 
    Согласно статье 154 НК РФ (часть вторая): налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них налога и налога с продаж (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2001 года Федеральным законом от 29 декабря 2000 года N 166-ФЗ). *154.1)
    
    Согласно Инструкции МНС РФ от 15.06.2000 N 62:
    
    По основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых погашается путем начисления износа, принимается остаточная стоимость этих фондов и имущества.
    
    Отрицательный результат от их реализации и от безвозмездной передачи в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль.
   
    В случае если остаточная (первоначальная) стоимость основных фондов и иного имущества, скорректированная на индекс инфляции, равна продажной цене или превышает ее, прибыль предприятия для целей налогообложения уменьшается на сумму фактически полученной прибыли от реализации этих основных фондов и иного имущества и не увеличивается на сумму превышения остаточной (первоначальной) стоимости основных фондов и иного имущества, пересчитанной на индекс инфляции, над их продажной ценой.
    
    Индекс инфляции не применяется в случае реализации основных фондов и иного имущества по цене, равной или ниже их остаточной первоначальной стоимости.

    Бухгалтерские проводки при реализации основных средств:
    Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т 47 "Реализация основных средств"
    Д-т 47 К-т 68 "НДС"
    Д-т 47 К-т 01 "Основные средства"
    Д-т 02 "Износ основных средств" К-т 47
    Д-т 47 К-т 80 "Прибыли и убытки" или Д-т 80 К-т 47

Янчева И.А.,
главный аудитор ООО “Аудит Про”
г.Санкт-Петербург

5 февраля 2001 года N А853