О порядке начисления и уплаты НДС обособленными подразделениями

 Вопрос:     

    
    Наше предприятие имеет статус филиала без образования юридического лица, имеющего самостоятельный баланс.
    
    До 01.01.2001 НДС рассчитывался нами по стандартной схеме: Дт 46 - Кт 68 (НДС при реализации). После 01.01.2001 наш филиал должен исчислять НДС исходя из того: какую долю наш филиал составляет от головного предприятия (на основании части II главы 21, статьи 175 Налогового кодекса).
    
    Какие должны делаться проводки при начислении НДС при реализации и какие проводки должны делаться при уплате НДС, если:
     
    a) головное предприятие будет оплачивать этот НДС (на основании письма МНС от 12.02.2001 N ВГ-6-03/130@ );
    
    б) если филиал будет оплачивать НДС исходя из удельного веса, который он занимает от головного предприятия (как предписывает Налоговый кодекс);
    
    c) возможен ли вариант, когда филиал будет начислять и (или) уплачивать НДС в прежнем порядке?
    
    

 Ответ:    

    В настоящее время организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны уплачивать НДС за себя и за подразделения либо в соответствии со ст. 175 НК, либо в порядке, установленном в письме МНС РФ от 12.02.2001 N ВГ-6-03/130@. С 01.01.2001 обособленное подразделение не имеет права уплачивать НДС за себя и обязано произвести сверку по этому налогу с последующим закрытием карточки лицевого счета, если до указанного периода подразделение уплачивало НДС самостоятельно.

    Однако изменения в порядке налогообложения не нашли отражения в нормативных актах по бухгалтерскому учету. В такой ситуации головная организация должна сама разработать и утвердить в приказе по Учетной политике порядок начисления и уплаты НДС за себя и за обособленные подразделения.

Специалисты аудиторской фирмы
«ICPA Corp»,
г.Санкт-Петербург

8 мая 2001 года N А924