Порядок зачета НДС

 Вопрос:

    Просим разъяснить порядок зачета НДС.
    
    

 Ответ:                  

  
    Для правильного исчисления сумм НДС, подлежащих зачету, важно точно определить период, в котором указанные суммы должны быть возмещены.
    
    Согласно ст.31 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" часть вторая Кодекса применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие.
    
    НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до 1 января 2001 года регулируется Инструкцией N 39 Госналогслужбы РФ от 11.10.95.
    
    Согласно действующему налоговому законодательству налог на добавленную стоимость возмещается (засчитывается) налогоплательщикам при выполнении следующих условий:
    
    1. Произведена фактическая оплата материальных ресурсов, товаров (работ, услуг);
    
    2. Данные ресурсы оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны);
    
    При этом необходимо помнить, что если материальные ресурсы, по которым произошло возмещение налога, используются в непроизводственных целях, то делается восстановительная бухгалтерская проводка: кредит счета 68, субсчет “Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость” и дебет соответствующих счетов учета источников финансирования.
    
    Таким образом, налоговое законодательство определяет момент списания сумм НДС к зачету (по факту оплаты и оприходования). Однако налоговым законодательством дополнительно введено еще одно условие для зачета. Этим условием является наличие счета-фактуры. Вместе с тем, получение счета-фактуры не может влиять на дату зачета. Если у предприятия возникло право на зачет в мае, а оно не произвело зачет НДС по причине отсутствия счета-фактуры, то необходимо подать уточненную декларацию за май в тот период, когда будет получен счет-фактура.
    
    Учитывая вышеизложенное, НДС может быть возмещен налогоплательщикам при выполнении трех условий:
    
    1. Произведена фактическая оплата материальных ресурсов, товаров (работ, услуг);
    
    2. Данные ресурсы оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны);
    

    3. При наличии счетов-фактур поставщиков, оформленных в установленном порядке.

Специалисты аудиторской фирмы
ООО «Северо-Западный аудиторский центр»,
г.Санкт-Петербург

21 мая 2001 года N А937