При упрощенной системе налогообложения внереализационные доходы
не уменьшаются на сумму произведенных расходов

 Вопрос:      

    Акционерное общество работает по упрощенной системе налогообложения учета отчетности. Общество в 1999 году приобрело долю по договору о долевом участии в строительстве здания, стоимость которой полностью оплатило с расчетного счета.

    В книге доходов и расходов суммы, перечисленные по договору, отражены как расходы, не принимаемые для расчета налога. Затем здание было введено в эксплуатацию, зарегистрировано в Регистрационной палате и принято к бухгалтерскому учету как основное средство. В 2001 году акционерное общество продает это здание другой организации по договору купли-продажи. Денежные средства, поступившие за здание, являются выручкой.

    Можно ли в данном случае фактически произведенные затраты по приобретению здания отразить в графе "Расходы", и для налогообложения принять к уменьшению доходов?
    

    г. Самара

 Ответ:              

    
    Нет, нельзя, т.к. поступившие денежные средства являются не выручкой, а внереализационным доходом. При упрощенной системе налогообложения внереализационные доходы не уменьшаются на сумму произведенных расходов.
         
         

Петрова С.В.,
ведущий консультант «Объединенной Консалтинговой Группы»
    Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64
    Тел.: (812) 325-4860, факс: (812) 325-48-63
     E-mail: [email protected]  

_______________________________

    
В соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается совокупный доход или валовая выручка за отчетный период.
    
    Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученная от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.
    
    Согласно Закона Самарской области от 12.05.1996 года N 8-ГД «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» для организаций, действующих на территории Самарской области, объектом обложения единым налогом является совокупный доход, полученный за отчетный период. При определении совокупного дохода из валовой выручки исключается стоимость определенных видов затрат: использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование банковским кредитом, оказанных организации услуг, а также суммы отдельных видов налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды (пункт 2.2. статьи 2 Закона Самарской области N 8-ГД от 12.05.1996 года). Перечень таких затрат является исчерпывающим и полностью совпадает с аналогичным перечнем, приведенном в пункте 2 статьи 3 Закона РФ N 222-ФЗ от 29.12.1995 года «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».
    
    Исходя из буквального толкования положений федерального и регионального законов можно сделать вывод, что в перечне затрат, исключаемых из валовой выручки для определения совокупного дохода, нет затрат на приобретение основных средств, реализуемых в отчетном периоде. Следовательно, в базу по налогообложению должна быть включена вся продажная стоимость основного средства.

    Данный вывод подтверждается положениями пункта 3 Приложения N 2 к Приказу Минфина от 22.02.1996 года N 18 «О форме Книги доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения» и Приказа Минфина от 15.03.96 N 27 «О мероприятиях по реализации ФЗ N 222-ФЗ от 20.12.95.…. »
    

Специалисты аудиторской фирмы
«ICPA Corp»,
г.Санкт-Петербург

20 июня 2001 года N А987