Возмещение сумм НДС по затратам, отнесенным на производственные издержки
независимо от факта отнесения их на себестоимость или убытки прошлых лет

 Вопрос:                    

    Предприятие завершило 2000 год, сдало бухгалтерскую отчетность, в том числе декларацию об НДС. Однако в II квартале 2001 года предприятие выявило производственные издержки, понесенные в 2000 году и не выявленные в прошлый период.
    
    Можно ли предъявить по этим издержкам НДС?
    

    г.Санкт-Петербург

 Ответ:                              

    
    До принятия 2 части Налогового кодекса РФ в данном вопросе следовало руководствоваться Инструкцией Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) и Законом «О налоге на добавленную стоимость», согласно которым к возмещению принимались только те суммы НДС по товарам (работам, услугам), которые использовались для производственной деятельности, и только по факту отнесения стоимости товаров (работ, услуг) на издержки производства.
    
    С момента принятия 2 части Налогового кодекса РФ согласно п.1 ст.171 гл.21 налогоплательщик может уменьшить сумму НДС на установленные налоговые вычеты, которые производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), используемых в производственной деятельности, и документов, подтверждающих уплату сумм налога. Поэтому считаем правомерным возмещение сумм НДС по затратам, отнесенным на производственные издержки независимо от факта отнесения их на себестоимость или убытки прошлых лет.
    
    Для возмещения НДС следует откорректировать расчеты с бюджетом по НДС и налогу на прибыль за 2000 год, так как в соответствии со статьей 54 Налогового кодекса РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем отчетном (налоговом) периоде перерасчет налоговых обязательств производится налогоплательщиком в периоде совершения ошибки. Вместе с перерасчетом в налоговый орган следует направить письменное заявление о зачете излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей (п.4 ст.78 гл. 12 НК РФ).
    
    

С.В. Дерюгина,
консультант ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»
    Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64
    Тел.: (812) 325-4860, факс: (812) 325-48-63
     E-mail: [email protected]

22 августа 2001 года N А1061