Необходимо вести раздельный учет прямых затрат, связанных с
оптовой и розничной торговлей

 Вопрос:                       

    Организация по роду основной деятельности перешла на уплату единого налога на вмененный доход (розничная продажа через палатки). Учет товара ведется по покупным ценам, включающим в себя НДС и НП (если есть). Иногда происходит оптовая реализация товара, не подпадающая под единый налог на вмененный доход, а облагающаяся и НДС, и НП.
    
    Что делать в данном случае с зачетом НДС в части оптовой реализации? Возможен ли такой вариант: при оптовой реализации известна покупная цена данного товара с НДС эту сумму НДС мы сторнируем с 41 на 19 и возмещаем.

    Как в этом случае быть с книгой покупок и регистрацией счетов-фактур? Регистрировать счет-фактуру на всю сумму или только на сумму товаров, проданных оптом?

    А также как быть с суммами НДС, относящимися к разным видам деятельности одновременно, например аренда склада - и для розницы-вмененки, и для оптовой торговли? Часть сумм по арендной плате пропорционально выручке без НДС относится на затраты по разным видам деятельности, причем в части вмененки - вместе с НДС. Правомерно ли возмещение сумм НДС в части, относящейся к оптовой реализации? Если да, то как быть с такой ситуацией, что от одного отчетного периода к другому процентное соотношение выручек от разных видов деятельности варьируется, а учет НДС ведется не нарастающим итогом с начала года?

г.Санкт-Петербург

 Ответ:                                

    Первое, что хочется отметить, - это необходимость вести раздельный учет в части оптовой торговли и розничной торговли (п.4 ст. 149 НК РФ, п.4 ст.4 Федерального закона N 148-ФЗ от 31.07.98; также разъяснения по данному вопросу даны в письме МНС РФ N 02-2-07 от 04.11.99).

    В случае, если оптовая торговля носит разовый характер, возможен вариант изначально весь товар учитывать на счете 41 вместе с НДС и НП. В момент осуществления операции на основании первичных документов, подтверждающих оптовую реализацию, делается сторнировочная запись со счета 41 на счет 19 на сумму НДС, подлежащей зачету, при условии выполнения требований ст.171, 172 НК РФ. Необходимо начислить НДС к уплате в бюджет в части, приходящейся на оптовую торговлю. Запись в книге продаж делается в момент совершения операции. Регистрацию счетов-фактур в книге покупок можно осуществлять по итогам месяца в части, приходящейся на деятельность, не попадающую под единый налог на вмененный доход.
    
    Возмещение сумм НДС по затратам, относящимся к оптовой торговле, правомерно при условии правильной постановки учета. Распределение общехозяйственных расходов осуществляется  пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) за каждый налоговый период (п.4 ст.170 НК РФ). Иными словами, указанную пропорцию можно определять ежемесячно или ежеквартально и в соответствии с полученными результатами списывать затраты и суммы НДС. Заметим, что необходимо вести раздельный учет прямых затрат, связанных с оптовой и розничной торговлей.  
    
    

А. Неклюдова,
консультант ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»
    Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64
    Тел.: (812) 325-4860, факс: (812) 325-48-63
     E-mail: [email protected]

10 сентября 2001 года N А1086