О корректировке прибыли

 Вопрос:                    

    Учетная политика - по оплате.
    
    Оборот за месяц по 46 сч. составил 1320 ед., в т.ч. НДС 3 ед.; прибыль по бухучету - 210 ед.; дебетовый оборот по сч.51 - 1240 ед.; дебетовый оборот по сч.50 - 70 ед.; не оплачено товара на сумму - 250 ед.; получено за товар, реализованный в предшествующем периоде (с учетом взаимозачетов), - 390 ед.; транспортные расходы составили 8 ед.; остаток на сч.44 на начало месяца - 11 ед.
    
    Какова сумма транспортных расходов, которую можно отнести на себестоимость за данный месяц?
    
    На какую сумму производится корректировка прибыли? Какой оборот указать в расчете НП по стр.1 в графе З?
    
    

 Ответ:     

    Сумма транспортных расходов, которую можно отнести на себестоимость за данный месяц, определяется таким образом:

    1) суммируются транспортные расходы на остаток товаров на начало месяца и произведенные в отчетном месяце - 11 ед.+8 ед.=19 ед.;

    2) определяется сумма товаров, реализованных в отчетном месяце (себестоимость, реализованных товаров стр.020 ф.2) + остатка товаров на конец месяца (сальдо 41 сч.), исходных данных в вопросе нет.

    3) отношением (определенной в подпункте "1)" суммы транспортных расходов к сумме реализованных и оставшихся товаров (в подпункте "2") определяется средний процент 19 ед./ на сумму, полученную в подпункте "2";

    4) умножением суммы остатка товаров на конец месяца (сальдо 41 сч.) на средний процент указанных расходов (полученный в подпункте "3") определяется сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров на конец месяца. Эту сумму вычитаем из 19 ед., получаем сумму транспортных расходов, которую можно отнести на себестоимость за данный месяц.

    Для ответа на вопрос о корректировке прибыли нужно иметь данные о себестоимости отгруженной за отчетный период продукции, включая управленческие расходы, коммерческие расходы, о себестоимости остатка отгруженной, но не оплаченной продукции на начало расчетного периода. Нужно учесть, что корректировка производится и по банковским расходам, которые теперь учитываются в составе операционных расходов.

    Корректировка прибыли производится в графе 2.1.а) на сумму отгруженной, но не оплаченной продукции. Определяем ее следующим образом:

    Всего получено за товар (отгруженный в отчетном периоде и в предыдущие периоды): 1240 ед.+70 ед.+ получено по взаимозачетам = Х (реализация по оплате);

    Получено за товар, отгруженный в отчетном периоде: Х - 390 ед.= Х1.

    Отгруженный, но не оплаченный товар отчетного периода: 1320 ед.- 3 ед. - Х1 = Х2 (все суммы без НДС). В графе 2.1. а) ставим
сумму = Х2 - 390 ед.

    В графе 2.1.б) на сумму изменения величины себестоимости реализованной продукции. Определяем ее следующим образом:

    Находим коэффициент к для определения полной себестоимости отгруженных и оплаченных товаров в числителе будет сумма себестоимости отгруженных, но не оплаченных товаров, на начало расчетного периода + себестоимость отгруженных в расчетном периоде товаров, в знаменателе отпускная стоимость остатка отгруженных, но не оплаченных товаров на начало периода + реализация по отгрузке (1320 ед.-3 ед.). Далее, определяем полную себестоимость отгруженных и оплаченных товаров: к умножаем на Х (реализация по оплате) = Хк. Сумма, отражаемая по строке 2.1.б), равна= себестоимость отгруженной за отчетный период продукции - Хк.

    Сумма строк 2.1.а) и 2.1.б) дадут сумму корректировки прибыли. Важно следить за знаками, они могут быть как +, так и -. В расчете НП по стр.1 в графе З показывается сумма прибыли 210 ед. + (-) Сумма строк 2.1.а) и 2.1.б).
    
    Утвержденной законодательно методики корректировки выручки и себестоистоимости по оплате на настоящий момент не существует. Все существующие документы по этому вопросу носят рекомендательный характер. Можно воспользоваться рекомендациями, изложенными в письме ГНИ по СПб от 14.10.97 N 02-05/11581.

Специалисты ООО "Орбита-аудит",
г.Санкт-Петербург

11 сентября 2001 года N А1087