Порядок применения НДС при оказании азербайджанской фирмой
маркетинговых услуг российской фирме  

 Вопрос:                                    

    Ст.5 Соглашения от 29.11.2000 между Правительством РФ и Правительством Азербайджана сказано, что порядок применения косвенных налогов при оказании услуг оформляется отдельным протоколом.
    
    Просим разъяснить, был ли принят протокол, а также порядок применения НДС при оказании азербайджанской фирмой маркетинговых услуг ООО?
    
    Должна ли азербайджанская фирма при выставлении счета выделять НДС? Имеет ли право российская фирма возмещать этот НДС из бюджета?

         

 Ответ:

    Порядок применения Соглашения от 29.11.2000 разъясняется письмом N ВГ-6-03/412 от 22.05.2001, в котором подтверждается, что Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 24.03.2001 N 31-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Азербайджанской Республики о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле". По сообщению Минфина России и МИД России, а также в соответствии с поручением Правительства РФ от 15.05.2001 N ХВ-П2-08459, по взаимным поставкам товаров и оказанию услуг, предусмотренных Соглашением между Россией и Азербайджаном, указанное Соглашение введено в действие с 1 апреля 2001 года. Согласно статье 5 «Порядок применения косвенных налогов при оказании услуг» порядок применения НДС при оказании услуг оформляется отдельным протоколом (на настоящий момент такого протокола нет). До введения в действие данного протокола услуги облагаются косвенными налогами в соответствии с законодательством государств Сторон (то есть речь идет о Налоговом кодексе).
    
    Согласно статье 148 Налогового кодекса местом реализации услуг считается территория России в случае фактического присутствия этой организации на территории России на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если услуги оказаны через это постоянное представительство). Из Вашего вопроса неясно, оказывались ли услуги азербайджанской компанией на территории России, и есть ли представительство этой компании на территории России, и стоит ли оно на налоговом учете в России. Если услуги оказывались на территории России (и азербайджанская компания не стоит на налоговом учете), то российская компания должна при оплате услуг удержать из суммы налог на добавленную стоимость.
    
    Также в 148 статье предусмотрено, что местом реализации ряда услуг (среди них есть консультационные, инжиниринговые, услуги по обработке информации) является место осуществления деятельности покупателя услуг (то есть в данном случае Россия). Услуги по обработке информации - услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации. В Вашем вопросе речь идет о маркетинговых услугах, однако, без конкретных формулировок, указанных в Вашем договоре и актах выполненных работ, нет возможности определить - можно или нет эти услуги отнести к услугам по обработке информации. Если все же Вам оказывались именно услуги по обработке информации, то вне зависимости от того, на территории России или нет фактически оказывались услуги азербайджанской компанией, покупателем услуг является Ваша компания, которая осуществляет деятельность на территории России, как это следует из вопроса. Таким образом, Ваша фирма должна (согласно статье 161 Налогового кодекса) выступить налоговым агентом по удержанию НДС с дохода, полученного азербайджанской компанией на территории России, если данная компания не является самостоятельным плательщиком налога и не стоит на налоговом учете в РФ. После уплаты этого НДС в бюджет за азербайджанскую фирму и получения акта выполненных работ Ваша фирма может предъявить этот НДС бюджету.
     
    Должна ли или нет азербайджанская компания выделить НДС в своих документах, зависит от налогообложения в Азербайджане (если она не стоит на налоговом учете в России). Что касается вычетов, то согласно статье 171 Налогового кодекса вычетам подлежат суммы налога, уплаченные ими на территории России.

Козырева Я.В.,
руководитель отдела аудита и финансов
ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»
    Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64
    Тел.: (812) 325-4860, факс: (812) 325-48-63
     E-mail: [email protected]

19 октября 2001 года N А1142