Порядок налогообложения доходов физических лиц в виде материальной выгоды,
полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком
заемными (по договору займа) средствами

 Вопрос:                        

    Исходя из какой доли ставки рефинансирования ЦБ РФ должна рассчитываться материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам, полученным в 2000 году, при уплате налога на доходы физических лиц в 2001 году?

              

 Ответ:                                                               

    В связи с вступлением в силу с 1 января 2001 года гл.23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц" Закон РФ от 7 декабря 1991 года N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" утратил свою силу.
    
    Главой 23 НК РФ изменен порядок налогообложения доходов физических лиц в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком не только заемными (по договору займа), но и кредитными средствами (по кредитному договору с банком).
    
    В соответствии с пп.1 п.1 ст.212 гл.23 НК материальная выгода в виде экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций на льготных условиях, определяется по правилам, предусмотренным п.2 ст.212, и подлежит налогообложению в порядке, установленном гл.23 НК.

    Следовательно, независимо от года выдачи заемных (кредитных) средств материальная выгода от экономии на процентах включается в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц в случае, если процент за пользование заемными или кредитными средствами меньше 3/4 ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств (по кредитам и займам, полученным в рублях), или меньше 9 процентов годовых (по кредитам и займам, полученным в иностранной валюте).
    
    Согласно п.2 ст.224 НК РФ доходы, полученные в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций на льготных условиях, облагаются по ставке 35%.

ООО “Аудит Про”
г.Санкт-Петербург

25 октября 2001 года N А1161