Порядок отражения операций, связанных с возмещением НДС по договору возмездного
оказания услуг, и порядок зачета НДС

 Вопрос:

    Предприятие, именуемое в дальнейшем “Исполнитель”, по договору возмездного оказания услуг с предприятием, именуемым в дальнейшем “Заказчик”, оплачивает расходы своим сотрудникам (железнодорожные и авиабилеты), связанные с исполнением данного договора.
    
    В договоре указано, что Заказчик возмещает (оплачивает) расходы (издержки Исполнителя), связанные с исполнением договора. Просим разъяснить порядок отражения операций, связанных с возмещением НДС по договору возмездного оказания услуг, и порядок зачета НДС.

 Ответ:  

    Предприятие, именуемое в дальнейшем “Исполнитель”, по договору возмездного оказания услуг с предприятием, именуемым в дальнейшем “Заказчик”, оплачивает расходы своим сотрудникам (железнодорожные и авиабилеты), связанные с исполнением данного договора.
    
    В договоре указано, что Заказчик возмещает (оплачивает) расходы (издержки Исполнителя), связанные с исполнением договора.
    
    Поэтому при таких условиях договора стоимость железнодорожных и авиа билетов, возмещаемая Заказчиком, сверх вознаграждения, не включается в выручку Исполнителя и величина возмещаемых расходов является компенсацией расходов Исполнителя, произведенных в интересах Заказчика, относимых на затраты Заказчика.
    
    В связи с тем, что сумма возмещаемых расходов, уплаченных за железнодорожные и авиа билеты, не включается в выручку Исполнителя, а является затратами Заказчика, произведенными Исполнителем в связи с исполнением Договора, счет-фактура не выставляется, а возмещение расходов производится на основании счетов Исполнителя, реестра произведенных расходов с приложением оригиналов железнодорожных и авиа билетов.
    
    Так как указанные расходы не являются затратами Исполнителя, то в бухгалтерском учете Исполнителя их следует отражать по кредиту 76 счета вместе с НДС. Таким образом, оборот по 46 счету не будет расходиться со строкой 010 формы 2.
    
    В бухгалтерском учете Заказчика для отнесения на затраты и для расчета по налогу на добавленную стоимость (возмещения) в качестве первичных документов выступают оригиналы железнодорожных и авиа- билетов, являющиеся бланками строгой отчетности. НДС выделяется из стоимости билетов расчетным путем по ставке 16,67%. В книге покупок делается запись: “железнодорожные (авиа) билеты за наличный расчет” с указанием суммы НДС по ставке 20%.

Специалисты аудиторской фирмы
ООО «Северо-Западный аудиторский центр»,
г.Санкт-Петербург

4 июня 2001 года N А949