Об НДС с авансов

 Вопрос:                                                

    Нашей организацией была получена предоплата по договору (пром.товары) в сумме 700 тыс.руб.,в том числе НДС 20% -116666-67. Согласно ст.164 п.4 НК РФ налогообложение таких операций производится по налоговой ставке 16,67%.

    Если произвести арифметическое действие 700000х16,67% = 116690, то получается расхождение между суммой, указанной в платежном поручении, и полученном результатом после выполнения действия. Когда заполняем декларацию по НДС в п.4 пп. 4.1. указываем полную сумму полученного платежа, т.е.700 тыс.руб. и умножаем на ставку 16,67%, получаем определенный результат - 116690. Здесь тоже получается расхождение с суммой НДС, указанной в платежном поручении. Кто правильно рассчитал сумму НДС - наша организация, произведя арифметическое действие, или предприятие, указавшее сумму НДС в плат. поручении?

    Какие могут быть применены финансовые санкции при наличии ошибки?
    

г.Санкт-Петербург

 Ответ:                                                                                   

       
    Согласно пп.1 п.1 ст.162 НК РФ в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость включаются суммы авансовых платежей, полученных в счет будущей поставки товаров (работ, услуг). В декларации по НДС данный оборот включается в налогооблагаемую базу по ставке 16,67, таким образом, расчетным путем вы получили корректную сумму, которую и указываете в декларации. После отгрузки товаров вы вычитаете НДС, рассчитанный с аванса (166690 рублей) и включаете в облагаемый оборот уже сумму 700000/1,2, таким образом, НДС с реализации составит 116666,67 рублей. Таков принцип, заложенный в законодательных документах.
    
    Поэтому правы и ваши покупатели, указав в платежном поручении НДС 116666,67 рублей, правы и вы, указав НДС 116690 рублей с аванса и затем 116666,67 рублей с реализации. Принцип расчета по ставке 16,67% заложен законодательно. Так как ваш покупатель предъявит НДС только после получения от Вас счета-фактуры, то и вы и он получите в расчетах одну и ту же сумму. Ни о каких штрафных санкциях речи идти не может, потому что ошибок в расчетах нет.
    
    

    Козырева Я.В.,
    Руководитель отдела Аудита и Финансов
ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»
    Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64
    Тел.: (812) 325-4860, факс: (812) 325-48-63
     E-mail: [email protected]

10 декабря 2001 года N А1227