Порядок возмещения НДС при проведении взаимозачета в соответствии с
частью второй Налогового кодекса РФ

 Вопрос:         

    Просим разъяснить порядок возмещения НДС при проведении взаимозачета в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ.

         

 Ответ:  

    В соответствии со ст.410 Гражданского кодекса РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования. При этом зачет представляет собой способ прекращения обязательства. При проведении взаимозачета происходит прекращение взаимных обязательств сторон (погашение дебиторских и кредиторских задолженностей), поэтому взаимозачет заключается в тех случаях, когда его участники намерены погасить свою кредиторскую задолженность за счет дебиторской, без перечисления денежных средств.
    
    В рассматриваемом случае предприятия заключили два независимых договора. Далее обе стороны должны были оформить какой-либо документ о проведении взаимозачета (например: договор о зачете взаимных требований, двусторонний акт взаимозачета). В этих документах должен быть приведен перечень закрываемых встречных обязательств со ссылкой на соответствующие первичные документы. При этом для подтверждения правомерности осуществления вычета налога на добавленную стоимость одной из сторон взаимозачета при приобретении облагаемых товаров (работ, услуг) должны быть выполнены условия, установленные п.1 ст.172 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно:

    a) суммы налога должны быть выделены отдельной строкой во всех первичных документах;

    b) наличие счета-фактуры поставщика товара (работы, услуги), оформленного в соответствии с требованиями ст.169 Кодекса;

    c) товары (работы, услуги) должны быть приняты покупателем к учету;

    d) суммы налога по этому товару (работе, услуге) должны быть фактически оплачены их поставщику.
    
    Последнее условие считается выполненным в том налоговом периоде, в котором был подписан акт проведенного взаимозачета, т.к. согласно пп.2 п.2 ст.167 Кодекса оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение обязательства зачетом.

Специалисты аудиторской фирмы
ООО «Северо-Западный аудиторский центр»,
г.Санкт-Петербург

3 января 2002 года N А1261