Ведение бухгалтерского учета и уплата налога на пользователей автодорог
в случае изготовления продукции из давальческого сырья

        
 Вопрос:               

    Каков порядок бухгалтерского учета в случае изготовления продукции на давальческих условиях? Что в этом случае будет являться налогооблагаемой базой по налогу на пользователей автомобильных дорог?
    

 Ответ:                                        

 
    По поводу вашего вопроса относительно ведения бухгалтерского учета и уплаты налога на пользователей автодорог в случае изготовления продукции из давальческого сырья сообщаю следующее:
    
    1. Приобретение подсолнечника (сырья) у поставщиков:
    
    Д-т 10-1 "Сырье и материалы", К-т 60.
    
    2. Передача сырья в переработку на давальческих условиях:
    
    Д-т 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону", К-т 10-1 "Сырье и материалы".
    
    3. Начисление затрат за услуги по переработке:
    
    Д-т 20 К-т 60 на сумму в размере 22% от стоимости поставленного на переработку сырья.
    
    4. Оплата услуг по переработке сырья:
    
    Д-т 48 К-т 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону"
    
    Д-т 60 К-т  48.
    
    5. Списание стоимости сырья, из которого была изготовлена готовая продукция, на основное производство:
    
    Д-т 20 К-т 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" на сумму 78% от стоимости поставленного на переработку сырья.
    
    6. Оприходование готовой продукции:
    
    Д-т 40 К-т 20.
    
    7. Реализация продукции:
    
    Д-т 62 К-т 46 на 600 тыс.руб.;
    
    Д-т 46 К-т 40;
    
    Д-т 46 К-т 80 финансовый результат.
    
    8. Согласно инструкции МНС РФ от 4 апреля 2000 года N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" (п.28)
    
    "Налогоплательщики, приобретающие сырье (материалы, полуфабрикаты) и передающие его в переработку без перехода права собственности, уплачивают налог от выручки от реализации произведенной из этого сырья продукции".
    
    В вашем случае налогооблагаемая база для исчисления налога на пользователей автодорог составит 600 тыс. руб.
    
    

С.И.Золотухин,
директор аудиторского предприятия "Династия"

Журнал "Бухгалтерские заметки" N 1, 2001

11 января 2001 года N Э690