Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета
и отчетности, не являются налогоплательщиками НДС

 Вопрос:      

    В 2001 году наша организация была на упрощенной системе налогообложения. С 01.01.2002 перешли на общую систему налогообложения. Имеется переходящая дебиторская задолженность по оказанным услугам за 2001 год. В актах выполненных работ НДС не предусматривался. Как уплачивается налог с суммы дебиторской задолженности, поступившей в 2002 году, по упрощенной системе или по общей?
    

    г.Белгород

 Ответ:                             

 
    В силу п.2 ст.1 Закона РФ от 29.12.95 N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не являются налогоплательщиками НДС (ст.143 НК).
    
    Отсутствие у организации обязанностей налогоплательщика освобождает ее также от всех прочих обязанностей, предусмотренных главой 21 НК, как то: выписывания счета-фактуры, составления и представления в налоговые органы налоговых деклараций. Исключением из этого являются обязанности, предусмотренные ст.161 НК,- налоговые агенты.
    
    При переходе с упрощенной системы на обычную организация становится налогоплательщиком, и на нее в полном объеме возлагаются все обязанности, прописанные в главе 21. А это означает, что хотя выполнение работ было осуществлено в 2001 году, но денежные средства поступили в 2002 году, в силу ст.167 НК «Определение даты реализации (передачи) товаров (работ, услуг)» датой реализации в данном случае будет являться день поступления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика.
    
     Данные денежные средства нельзя классифицировать как денежные средства, связанные с реализацией, произошедшей в период нахождения организации на упрощенной системе налогообложения, так как в соответствии с п.1 ст.3 Закона 222-ФЗ объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период.
    
    Таким образом, с полученных средств вам необходимо исчислить НДС.

ЗАО "РАЦ "АУДИТЭКСПЕРТ"
г.Москва
тел.:(095)774-33-05
факс:(095)720-29-36

29 января 2002 года N А1295