Операции по реализации товаров своему работнику, оплата за которые
произведена путем удержания соответствующих сумм из его заработной платы,
не облагаются налогом с продаж

 Вопрос:                          

    Организация реализовала металл своему работнику. Наличных денег на оплату у него не оказалось. Поэтому он написал заявление на имя директора организации с просьбой произвести удержание из его заработной платы, начисленной за следующий месяц, на сумму долга. Бухгалтерия посчитала необходимым к этой сумме прибавить проценты налога с продаж. Работник согласен. Правомерны ли действия бухгалтерии и нужно ли исчислять налог с продаж в данном случае?
              

г.Липецк

 Ответ:                                                       

    Налогообложение налогом с продаж на территории Санкт-Петербурга с 01.01.2002 регулируется главой 27 «О налоге с продаж» НК РФ и Законом Санкт-Петербурга «О налоге с продаж» N 906-114 от 28.12.2001. Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории Санкт-Петербурга. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.
    
    Таким образом, ни 27 глава НК РФ, ни Закон СПб N 906-114 не приравнивают к наличным расчетам бартерные операции или погашение задолженности за реализованный товар путем проведения взаимозачета. До 1 января 2001 года согласно Федеральному закону от 31.07.98 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" объектом налогообложения по налогу с продаж являлась стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. При этом к продаже за наличный расчет приравнивалась передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).
    
    По мнению Минфина (например, письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 12 мая 1999 года N 04-03-13), натуральная оплата труда работников предприятия могла рассматриваться для целей обложения налогом с продаж передачей товаров населению. В связи с этим товары, выдаваемые работникам в счет натуральной оплаты труда, облагались налогом с продаж.
    
    Между тем данная позиция противоречит трудовому и гражданскому законодательству РФ. Отношения между работником и работодателем регулируются трудовым договором, а не гражданско-правовым договором (оказания услуг, выполнения работ или купли-продажи), поэтому погашение задолженности за реализованные товары путем удержания суммы из заработной платы работника не может приравниваться к бартерным операциям (договору мены), по которым в соответствии с ГК РФ обмену подлежат товары, а в рассматриваемой ситуации оплата за товар засчитывается в счет выплаты вознаграждения за труд (заработной платы).
    
    Таким образом, по нашему мнению, как в 2001, так и в 2002 году операции по реализации товаров своему работнику, оплата за которые произведена путем удержания соответствующих сумм из его заработной платы, не облагаются налогом с продаж.
    

Лебедева Е.А.,Лазутина В.А.,
консультанты Объединенной Консалтинговой Группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64, тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер. 11/13, тел.: (095) 916-23-06,
[email protected], moscow@okgru.com

22 марта 2002 года N А1310