О возмещении сумм налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным до перехода предприятия на упрощенную систему налогообложения

 Вопрос:                                                                        

    Организация освободилась от уплаты НДС в июне 2001 года.

    1. Подлежит ли восстановлению и уплате в бюджет сумма НДС, принятая ранее к вычету, по МБП с начисленным износом 50% (сумма НДС фактически уплачена поставщиком, МБП введен в эксплуатацию, 50% износа списаны на издержки)?

    2. Подлежит ли восстановлению и уплате в бюджет сумма НДС, принятая ранее к вычету, по МБП с начисленным износом 100% в случае хищения МБП в марте 2001 года (переданы в эксплуатацию в 1997 году)?
    
    Как отразить эти две ситуации в бухгалтерском учете в случае возмещения стоимости пропавшего МБП и в случае отказа суда о взыскании этих сумм с виновных (по старому плану счетов).

г.Липецк

 Ответ:                                                                         

    1. Согласно п.2.10. приказа МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации» суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), используемым организациями (индивидуальными предпринимателями) для производства (реализации) товаров (работ, услуг) после получения права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в общеустановленном порядке с отражением этих сумм в налоговой декларации.
    
    Основным критерием, которым следует руководствоваться при принятии решения о возмещении сумм налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным до перехода предприятия на упрощенную систему налогообложения, является не время их оплаты, а момент реализации предприятием товаров (работ, услуг), при производстве (выполнении, оказании) которых использованы приобретаемые материальные ценности. Поэтому, если реализация продукции была осуществлена до перехода предприятия на упрощенную систему налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг), использованных при производстве этих материальных ценностей, подлежат возмещению (зачету) в установленном законом порядке. Если реализация материальных ценностей была осуществлена после перехода, то суммы "входного" налога должны быть отнесены на издержки производства и обращения.
              
    Поэтому сумма НДС, принятая ранее к вычету, по МБП с начисленным износом 50% подлежит восстановлению и уплате в бюджет.
    
    2. Сумма НДС, принятая ранее к вычету, по МБП с начисленным износом 100% в случае хищения МБП в марте 2001 года (переданы в эксплуатацию в 1997 году) не подлежит восстановлению и уплате в бюджет, т.к. истек срок давности в отношении ранее предъявленного НДС (в 1997 году).
                      
    Проводки:
    
    Д 13 К 12 - списание МБП со 100% износом;
    
    Д 84 К 80 - сумма материального ущерба;
    
    Удержание материального ущерба из заработной платы:
         

    Д 70 К 84
    
    Списание материального ущерба на финансовый результат в случае отказа суда о взыскании этих сумм с виновных:
         
    Д 80 К 84 - при этом сумма списанного ущерба должна быть восстановлена для налогообложения прибыли.
         

Специалисты ООО "Орбита-аудит",
г.Санкт-Петербург

15 апреля 2002 года N А1378