Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении
доходов от долевого участия в деятельности организаций

 Вопрос:               

    По какой ставке облагается сумма доходов, полученных в виде дивидендов учредителем - физическим лицом?

г.Котлас

 Ответ:

    Согласно п.1 ст.43 Налогового кодекса РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
    
    В статье 214 Налогового кодекса РФ установлены особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций. Так, сумма налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется с учетом следующих положений:
    
    1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 Налогового кодекса, т.е. в размере 6 процентов.
    
    При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения;
        
    2) если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 Кодекса (т.е. 6 процентов), в порядке, предусмотренном статьей 275 Налогового кодекса.
    
    В свою очередь, статьей 275 НК предусмотрено, что сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.     
    

    Чуприна М.Н.,
    директор по аудиту
    ООО "РосЭксперт-Аудит"

16 апреля 2002 года N А1381