Индивидуальный предприниматель, перешедший на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, должен уплачивать налог с продаж
 

 
 Вопрос:                 

    Должен ли я платить налог с продаж - 5%, если я работаю по упрощенной системе налогообложения в соответствии с Законом от 29.12.95 N 223-ФЗ?

    

 Ответ:                                                        

    В соответствии со ст.349 гл.27 "Налог с продаж" НК РФ (вступила в силу с 01.01.2002 - ст.4 Федерального закона от 27.11.2001 N 148-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации") объектом налогообложения по налогу с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.
    
    Согласно ст.348 НК РФ плательщиками налога с продаж признаются организации и индивидуальные предприниматели.
    
    Таким образом, операции по реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет индивидуальным предпринимателем юридическому лицу не будут с 01.01.2002 подпадать под обложение налогом с продаж. В то же время операции по реализации предпринимателем товаров (работ, услуг) физическим лицам (в число которых также входят и индивидуальные предприниматели согласно ст.11 НК РФ), а также операции по реализации товаров (работ, услуг) юридическими лицами индивидуальным предпринимателям и населению будут подлежать обложению налогом с продаж в установленном НК РФ порядке в случае, если реализация производится за наличный расчет либо с использованием банковских карт.
    
    На настоящий момент мнение Министерства по налогам и сборам в отношении индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения, несмотря на имеющиеся случаи проигрыша в суде, осталось непоколебимым.
    
    Согласно ст.1 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.
    
    Названной статьей не предусмотрена замена уплаты налога с продаж.
    

    В связи с изложенным индивидуальный предприниматель, перешедший на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, должен уплачивать налог с продаж.
     
    Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30.01.2001 N 2-П признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации отдельные положения ст.20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Указанные положения должны быть приведены в соответствие с Конституцией Российской Федерации и утрачивают силу не позднее 1 января 2002 года.

    С 1 января 2002 года вступила в силу гл.27 "Налог с продаж" НК РФ, которая не исключила из состава налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения.

    Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ были внесены изменения в Федеральный закон от 29.12.95 N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». К сожалению, вопреки ожидаемому эти изменения не привели в равноправные отношения статуса индивидуального предпринимателя с юридическими лицами в отношении освобождения от уплаты налогов, в том числе налога с продаж, при переходе на упрощенную систему налогообложения.       

Янчева И.А.,
генеральный директор,
ООО "Аудиторская фирма "ПАВИР"
    Санкт-Петербург, Литейный пр., 38
    Тел./факс: (812) 272-22-23,(812) 279-56-16
     E-mail: [email protected]

17 апреля 2002 года N А1382