Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и
уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг)

 Вопрос:                                   

     
    1. Предприятие «А» (заемщик) заключило договор займа с предприятием «В» (займодавец). Предприятие «В» в счет договора займа заплатило за предприятие «А» (по его письму) за аренду офиса. Может ли предприятие «А» предъявить НДС по этой аренде, если займ еще не погашен? Есть ли разница в 2000 и 2001 годах?
  
    2. Если предприятие существует первый месяц и в январе месяце нет выручки и нет оборота по НДС, но есть входящий НДС, а в феврале месяце есть выручка и оборот по НДС. Можно ли февральский оборот уменьшить на сумму январского входного НДС. Есть ли разница в 2000 и 2001 годах?

г.Санкт-Петербург

 Ответ:                                                                            

    1. В соответствии с пп.1 п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, на территории Российской Федерации. Налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
    
    Организация, оплатившая товары и услуги со своего расчетного счета, или, если оплата проводилась по поручению данной организации другим лицом, имеющая счет-фактуру поставщика (исполнителя) и оприходовавшая товары (услуги) должным образом, имеет право на вычет сумм НДС, уплаченных поставщику (исполнителю), на общих основаниях вне зависимости от того факта, что указанные средства получены по договору займа и займ еще не погашен, поскольку НК РФ не предусмотрены какие-либо ограничения в отношении данной ситуации.
    
    2. На основании вышеупомянутой статьи НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов (п.1 ст.172 НК РФ).
    
    Из изложенного следует, что общая сумма НДС может быть уменьшена на сумму НДС, уплаченную при приобретении товара (работы, услуги) для осуществления производственной деятельности, в том периоде, в котором выполняются условия, необходимые для использования налогового вычета: услуга оплачена, принята к учету на баланс, имеется счет-фактура с выделенной суммой НДС. Таким образом, в Вашей ситуации налоговый вычет может быть произведен в феврале.
     
    Порядок, рассмотренный в данном вопросе, действовал и в 2000 году.     
         

Ларченкова Евгения
консультант Объединенной Консалтинговой Группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64, тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер. 11/13, тел.: (095) 916-23-06,
[email protected], moscow@okgru.com

20 мая 2002 года N А1430