Вопрос:
    
    Подлежат ли обложению единым социальным налогом компенсационные выплаты работникам, производящим ремонтно-строительные работы в районе Крайнего Севера вахтовым методом?
    
    Подлежит ли обложению единым социальным налогом оплата организацией за работников талонов на питание в столовой, производимая за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль? Если да, то это ухудшает положение предприятия, поскольку указанные выплаты также подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
    
    
    Ответ:

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 26 декабря 2001 года N 04-04-07/209


[Об обложении единым социальным налогом компенсационных выплат работникам,
производящим ремонтно-строительные работы в районе Крайнего Севера
вахтовым методом]

    
    
    Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения гл.24 "Единый социальный налог (взнос)" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и сообщает следующее.
    
    В соответствии с пп.2 п.1 ст.238 упомянутой главы НК РФ освобождены от налогообложения все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
    
    Во исполнение п.3 постановления Правительства РФ от 26.02.92 N 122 "О нормах возмещения командировочных расходов" в целях компенсации работникам повышенных расходов при выполнении работ вахтовым методом были разработаны и утверждены постановлением Министерства труда РФ от 29.06.94 N 51 (в ред. постановления Министерства труда РФ от 15.06.95 N 31) нормы и порядок возмещения расходов при направлении работников предприятий и организаций для выполнения работ вахтовым методом на территории Российской Федерации.
    
    Данным Постановлением определено, что при выполнении работ вахтовым методом за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также на фактические дни нахождения в пути от места расположения предприятия (пункта сбора) к месту работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям.
    
    На основании изложенного полагаем, что выплаты работникам производящим ремонтно-строительные работы в районе Крайнего Севера вахтовым методом, относятся к компенсационным выплатам, связанным с выполнением работниками трудовых обязанностей, и не подлежат обложению (в пределах норм, установленных вышеназванными постановлениями) единым социальным налогом (взносом).
    
    В соответствии с п.4 ст.236 упомянутой главы Кодекса не признаются объектом налогообложения выплаты, начисленные работодателем в пользу работников, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций (налога на прибыль).
    

    Таким образом, ежемесячные выплаты определенных сумм материальной помощи на питание, которые начисляются непосредственно этим работникам из прибыли организации, не включаются в объект налогообложения для исчисления единого социального налога.
    
    При этом согласно п.4 ст.237 гл.24 Кодекса в налоговую базу для исчисления ЕСН включается материальная выгода, получаемая работником за счет работодателя. К такой материальной выгоде относится, в частности, оплата работодателем приобретаемых для работника или членов его семьи товаров (работ, услуг).
    
    Следовательно, оплата талонов на получение питания в столовой является для сотрудников косвенной материальной выгодой, а никак не прямо полученными доходами. В связи с этим такие суммы включаются в налоговую базу для исчисления единого социального налога несмотря на то, что источником их возникновения служит прибыль, оставшаяся в распоряжении организации.
    
    Что касается налога на доходы физических лиц, то данный налог не повышает налоговую нагрузку предприятия, так как его плательщиками в соответствии с гл.23 НК РФ являются физические лица - Ваши работники.
    
    

Руководитель Департамента
налоговой политики
А.И.Иванеев

    
    
    
Текст документа сверен по:
"Бухучет на автотранспортных
предприятиях",
N 4, 2002 год