О предоставлении налогоплательщику социального налогового вычета
по налогу на доходы физических лиц

 Вопрос:

    Буду вам очень благодарна, если вы поможете мне в разрешении юридической проблемы. Рассчитывая получить льготу по подоходному налогу (дочь учится в платном вузе), я принесла необходимые документы в налоговую инспекцию, где мне сказали, что поскольку договор и платежные квитанции выписаны на имя дочери, то льготы могут предоставить только ей. Так как она не работает, то ни о каких льготах не может быть и речи. Переоформить задним числом платежные документы невозможно. Что делать?
    
    

 Ответ:

    В данном случае речь идет о предоставлении налогоплательщику (матери) социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
    
    Данной нормой предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25000 рублей в общей сумме на обоих родителей. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного учреждения, а также предоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
    
    Указанный социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
    
    Как следует из приведенных норм, вычет предоставляется именно родителям и при несении именно ими расходов на обучение своих детей. При этом документально должны быть подтверждены именно расходы родителей, понесенные ими на обучение своих детей.
    
    Из вашего вопроса следует, что таких документов, которые подтверждали бы, что именно вы понесли расходы на обучение Вашей дочери, в налоговую инспекцию вы не представили. Факт того, что обучающееся лицо является вашей дочерью, еще не свидетельствует сам по себе, что расходы на обучение оплачиваете именно вы. Таким образом, в действиях налогового органа есть своя доля правоты.
    
    Однако, если вы не согласны с решением налогового органа, вы вправе обжаловать его в установленном порядке в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд. В то же время следует иметь в виду, что и в суде вам предстоит доказывать, что именно вы оплачивали расходы на обучение вашей дочери.
    
    

А.Е.Смирнов,
главный специалист ЗАО "Юридический центр
"Северо-Западный регион",
тел.324-66-75, тел./факс 176-78-64

31 мая 2002 года N Ю1913