Порядок открытия счетов кредитными организациями
 

 
 Вопрос:     
           

    Cтатьей 86 НК РФ предусмотрено, что банки открывают счета организациям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а письмом МНС РФ от 29.01.2001 N MM-6-12/80@ разъясняется, что представление организациями в банки документа,подтверждающего их регистрацию, госвнебюджетных фондах, не требуется. Федеральным законом N 17-ФЗ от 11.02.2002, cт.7, устанавливается обязанность банков по открытию счетов счетов организациям при предъявлении ими документов, подтверждающих их регистрацию в Фонде социального страхования. Каким нормативным актом в данном случае должен руководствоваться банк при открытии счета организации?

г.Москва

 Ответ:                                                        

  
    Статьей 86 НК РФ предусмотрено, что банки (кредитные организации) открывают счета организациям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
    
    Министерство финансов РФ письмом 29 октября 2001 года N 04-04-07/179 высказывало мнение, что с вступлением в силу с 1 января 2001 года гл.24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации "Единый социальный налог (взнос)" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты единого социального налога, направляемого в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, а также в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования возложен на налоговые органы Российской Федерации. Поэтому при открытии счетов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям банки с указанной даты не должны требовать от своих клиентов справки о постановке на учет в указанных фондах, а также информировать вышеуказанные фонды об открытии счета клиенту банка.
    
    Статьей 7 Федерального закона N 17-ФЗ от 11.02.2002 "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год" предусмотрено, что банки (иные кредитные организации) открывают расчетные (текущие) и иные счета при предъявлении организациями документа, подтверждающего регистрацию в качестве страхователей в исполнительных органах Фонда. Банки (иные кредитные организации) обязаны сообщать об открытии или о закрытии указанных счетов организациями в исполнительный орган Фонда по месту их регистрации в пятидневный срок со дня открытия или закрытия счета.
    
    Федеральный закон, как и Налоговый кодекс,  является нормативным правовым актом федерального законодательства. В статье 6 НК РФ "Несоответствие нормативных актов о налогах и сборах настоящему Кодексу" перечислены условия признания нормативных актов несоответствующими Налоговому кодексу. Федеральный закон N 17-ФЗ не нарушает данных условий, в статье 7 Закона не задействованы нормы  о налогах и сборах.
    
    Данной статьей Федеральный закон N 17-ФЗ распространил требования Налогового кодекса по контролю за своевременной  уплатой единого социального налога, осуществляемого налоговыми органами, на исполнение страховых взносов на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, осуществляемое органами Фонда социального страхования.
    
    Следовательно, при открытии счетов организациям, кредитные организации обязаны руководствоваться как Налоговым кодексом, так и федеральными законами, устанавливающими требования по вопросу открытия счетов.
    

    Письмо ФСС РФ от 18.02.2002 N 02-18/05-1137 уточняет порядок применения к банкам (иным кредитным организациям) мер ответственности, установленных частью первой Налогового кодекса Российской Федерации за аналогичные налоговые правонарушения.
    
    В случае неисполнения банками указанных обязанностей, а также в случае несвоевременного исполнения поручения страхователя или инкассового поручения исполнительного органа Фонда о перечислении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов на счета исполнительных органов Фонда к банкам (иным кредитным организациям) в соответствии со статьей 7 Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год" применяются следующие меры ответственности:

    в случае открытия банком счета организации без предъявления свидетельства о регистрации в качестве страхователя в исполнительном органе Фонда к банку применяется санкция, установленная пунктом 1 статьи 132 Налогового кодекса Российской Федерации, - штраф в размере 10 тысяч рублей;
    
    в случае несообщения банком об открытии или закрытии счета организацией в исполнительный орган Фонда к банку применяется санкция, установленная пунктом 2 статьи 132 Налогового кодекса Российской Федерации, - штраф в размере 20 тысяч рублей;
    
    при нарушении банками (иными кредитными организациями) срока исполнения поручения страхователя о перечислении страховых взносов в Фонд, а также при неисполнении банками решения исполнительного органа Фонда о взыскании со страхователя страховых взносов (инкассового поручения (распоряжения) при наличии достаточных средств на счете страхователя исполнительные органы Фонда взыскивают с банков на основании статьи 133 и части 1 статьи 135 Налогового кодекса Российской Федерации пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый день просрочки.
    
    Срок исполнения банками поручения страхователя о перечислении страховых взносов или исполнительного органа Фонда о взыскании страховых взносов со страхователя составляет в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации один операционный день со дня, следующего за днем получения такого поручения.
         
        

Янчева И.А.,
генеральный директор,
ООО "Аудиторская фирма "ПАВИР"
    Санкт-Петербург, Литейный пр., 38
    Тел./факс: (812) 272-22-23,(812) 279-56-16
     E-mail: [email protected]

3 июня 2002 года N А1437