Расчет налога за земли, занятые дачными участками

 Вопрос:                 
   

    Как рассчитать сумму земельного налога, причитающуюся к уплате в бюджет, за земли, занятые под дачными участками?

 Ответ:       

    В соответствии со ст.8 Закона N 1738-1 налог за земли, занятые дачными участками в границах городской черты, взимается со всей площади (в пределах нормы) земельного участка в размере 3% от ставок земельного налога, установленных в городах, но не менее 6 коп. за 1 м2 земли в 1998 году, 12 коп. - в 1999 году, 14,4 коп. - в 2000-2001 годах.
    
    Налог на часть площади дачных участков, расположенных в городах, сверх установленных норм их отвода в пределах двойной нормы взимается в размере 15%, а свыше двойной нормы - по полным ставкам земельного налога, установленным для городских земель.
    
    Норма отвода земли для дачного участка установлена в п.3.6 приложения 4 к решению Московского городского совета народных депутатов 21 созыва от 12.10.92 "О реализации земельного законодательства Российской Федерации в г.Москве" в размере 0,04 га.
    
    Пример 1. Дачный участок занимает площадь 0,1 га в территориально-экономической зоне N 9 г.Москвы. Норма отвода равна 0,04 га. Ставка земельного налога (зона N 9) - 216375 руб. за 1 га в 1998 году (Закон г.Москвы от 21.01.98 N 1). Требуется определить сумму земельного налога к уплате за 2001 год.
    
    Для правильного расчета земельного налога необходимо по данной территориально-экономической зоне определить трехпроцентную ставку земельного налога за 1 м2 земли, которая должна быть не менее 14,4 коп.
    
    216375 руб. х 2 х 1,2 х 0,03 : 10000 = 1 руб. 56 коп.
    
    В данном случае трехпроцентная ставка земельного налога территориально-экономической зоны N 9 за 1 м2 земли превышает 14,4 коп. Следовательно, земельный налог рассчитывается следующим образом:
    
    1) 216375 руб. х 2 х 1,2 х 0,03 х 0,04 га =  = 623 руб. 16 коп. - в пределах нормы;
    
    2) 216375 руб. х 2 х 1,2 х 0,15 х 0,04 га = = 3115 руб. 80 коп. - сверх нормы;
    
    3) 216375 руб. х 2 х 1,2 х 0,02 га = 10386 руб. - сверх двойной нормы отвода;
    
    4) 623 руб. 16 коп. + 3115 руб. 80 коп. + 10386 руб. = 14 124 руб. 96 коп. - всего к уплате налога.
    
    Пример 2. Дачный участок находится в территориально-экономической зоне N 39 г.Москвы и занимает площадь 0,1 га. Норма отвода земельного участка в г.Москве для налогообложения - 0,04 га. Ставка земельного налога (зона N 39) - 10597 руб. за 1 га в 1998 году. Требуется рассчитать сумму земельного налога за 2001 год.
    

    Определяем трехпроцентную ставку земельного налога за 1 м2 земли в 2001 году, которая должна быть не менее 14,4 коп.
    

    10597 руб. х 2 х 1,2 х 0,03 : 10000 = = 0,08 руб.
    
    Таким образом, трехпроцентная ставка земельного налога за 1 м2 земли менее 14,4 коп.
    
    В таком случае расчет земельного налога производится следующим образом:
    
    1) 0,144 руб. х 400 м2 = 57 руб. 60 коп. - в пределах нормы;
    
    2) 10597 руб. х 2 х 1,2 х 0,15 х 0,04 =  = 152 руб. 60 коп. - сверх нормы отвода;
    
    3) 10597 руб. х 2 х 1,2 х 0,02 = 508 руб. 66 коп. - сверх двойной нормы отвода;
    
    4) 57 руб. 60 коп. + 152 руб. 60 коп. + 508 руб. 66 коп. = 718 руб. 86 коп. - всего к уплате.

Г.Громова,
советник налоговой службы III ранга
"Финансовая газета. Региональный выпуск"
N 50(371), декабрь 2001 года

28 декабря 2001 года N Э1105