Прибыль (доход) за пределами России

 Вопрос:

    Каким образом учитывается прибыль, полученная за пределами России?

 Ответ:

    Если предприятие получило прибыль (доход) за пределами России, то эта прибыль (доход) включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в России, и учитывается при определении суммы налога на прибыль предприятия.
         
    Полученный за пределами России доход включается в бухгалтерский отчет предприятия в полном размере, то есть до вычета из него понесенных расходов (в том числе и до вычета налогов, уплаченных за пределами России) (Закон N 2116-1, ст.12; Инструкция N 37, п.8.1).
    

    При исчислении налога на прибыль размеры и порядок вычитания расходов, понесенных в связи с получением этого дохода, определяются по законодательству России (имеются в виду расходы, которые предприятие имеет право вычесть при исчислении налогооблагаемой прибыли) (Инструкция N 37, п.8.2).

    Если предприятие получило прибыль (доход) за пределами России и там же уплатило, в соответствии с законодательством другого государства, налог на нее, то уплаченная сумма налога засчитывается при уплате налога на прибыль в России.
 
    Однако засчитываемая при этом сумма налога не может превышать ту сумму, которая подлежала бы уплате в России, если бы такая же по величине прибыль (доход) была бы получена не за рубежом, а в России. То есть если предприятие за границей уплатило налог в размере большем, чем оно уплатила бы в России с такой же суммы прибыли, то при исчислении налога на прибыль сумма превышения предприятию не засчитывается - не считается переплатой по налогу и не возмещается предприятию из бюджета (Закон N 2116-1, ст.12; Инструкция N 37, п.8.3).

    На не зачтенную сумму превышения уменьшается прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты им налога на прибыль в России (Инструкция N 37, приложение N 10).

    Полный перечень действующих по состоянию на 24.04.97 28-ми соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных СССР и Россией с иностранными государствами дан в письме Госналогслужбы России от 24.04.97 N ВЕ-6-06/318 "Перечень действующих соглашений об избежании двойного налогообложения".

Е.Ф.Мосин,
доцент кафедры права предпринимательской деятельности СПбГУП,
адвокат Санкт-Петербургской городской коллегии адвокатов
Телефон: (812) 186-80-57
E-mail: [email protected]

1 сентября 1997 года N Ю1949