Дивиденды, выплачиваемые учредителям организацией,
переведенной на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности

 

 Вопрос:                      

 
    Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему учета и отчетности. За I квартал 2002 года выплачены дивиденды учредителям, при этом применена 6% ставка налога на доходы физических лиц. Какие дополнительно выплаты необходимо сделать  с суммы дивидендов?

г.Сызрань

 Ответ:    

    Согласно НК РФ, если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 (налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов (пункт дополнительно включен с 1 января 2002 года Федеральным законом от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ)) настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном статьей 275 настоящего Кодекса.

    Согласно ст.236 НК РФ, п.3 указанные в пункте 1 настоящей статьи выплаты (выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам), вне зависимости от формы, в которой они производятся, не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

    В письме МНС РФ от 25 июля 2001 года  N 05-1-11/980-Х177 "О едином социальном налоге (взносе)"  разъясняется: "Вместе с тем при выплате дивидендов учредителями не возникает взаимоотношений работника - работодателя, а также отсутствуют безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором. Таким образом, дивиденды, выплачиваемые учредителям организацией, переведенной на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не облагаются единым социальным налогом (взносом)".

    Можно сделать вывод: никаких дополнительных выплат с суммы дивидендов делать не нужно.

Специалисты ООО "Орбита-аудит",
г.Санкт-Петербург

2 августа 2002 года N А1533