Порядок исчисления НДС в переходный период (когда организация становится или перестает быть плательщиком НДС, меняется ставка НДС, вводится
или перестает действовать льгота)

 Вопрос:                  

    По какой ставке необходимо рассчитывать НДС в том случае, если в 2000 году ООО применяло упрощенную систему учета и налогообложения, а с 2001 года является плательщиком НДС? Учетная политика - по оплате. Услуги оказаны в 2000 году, счет-фактура выписан без НДС. Оплата поступила в январе 2001 года.

    

 Ответ:   
    

    Порядок исчисления НДС в переходный период (когда организация становится или перестает быть плательщиком НДС, меняется ставка НДС, вводится или перестает действовать льгота) законодательно не установлен. По сложившейся практике налогообложения и в соответствии с разъяснениями МНС России и Минфина России начиная с 1996 года и по настоящее время при изменении порядка обложения НДС основным критерием определения момента, с которого начинают действовать эти изменения, является дата отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) независимо от принятой организацией учетной политики для целей налогообложения. Такой методологический подход при изменении порядка исчисления НДС нашел отражение и в п.31 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447 (в ред. приказа МНС России от 22.05.2001 N БГ-3-03/156) (далее - Методические рекомендации).   

    Таким образом, если услуга организацией оказана в 2000 году, когда организация применяла упрощенную систему учета и налогообложения, не являлась плательщиком НДС и счета-фактуры выписывала без НДС, при поступлении оплаты в 2001 году, когда организация перешла на обычную систему учета и налогообложения и стала плательщиком НДС, обороты по реализации такой услуги не подлежат обложению НДС независимо от принятой учетной политики для целей налогообложения при условии ведения раздельного учета реализации продукции.
     

В.Прохоров,
советник налоговой службы Российской Федерации III ранга
"Финансовая газета. Региональный выпуск" N 10(383), март 2002 года

25 марта 2002 года N Э1480