Налогообложение сумм единовременной материальной помощи, оказываемой
работодателями членам семьи умершего работника или работнику
в связи со смертью члена (членов) его семьи

 Вопрос:               

    Подлежат ли налогообложению компенсация на санаторно-курортное лечение государственных служащих, предусмотренная Законом Республики Коми от 25.03.96 N 12-РЗ "О государственной службе Республики Коми", возмещение расходов на погребение государственных служащих за счет государственного органа, а также выплата единовременного вознаграждения за выслугу лет при выходе на пенсию государственного служащего?

    

 Ответ:   
      

    Согласно пп.1 и 3 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).
    
    Правовые основы организации государственной службы Российской Федерации и основы правового положения государственных служащих Российской Федерации установлены Федеральным законом от 31.07.95 N 119-ФЗ "Об основах государственной службы Российской Федерации" (далее - Закон N 119-ФЗ). Согласно ст.3 этого Закона государственными служащими признаются государственные служащие федеральных органов государственной власти и органов государственной власти субъектов Российской Федерации, а также иных государственных органов, образуемых в соответствии с Конституцией Российской Федерации.
    
    Таким образом, к компенсационным выплатам, не подлежащим налогообложению у государственных служащих, включая государственных служащих органов государственной власти субъектов Российской Федерации, относятся соответствующие компенсационные выплаты, установленные Законом N 119-ФЗ.
    
    Дополнительные гарантии для государственных служащих органов государственной власти субъектов Российской Федерации, названные компенсационными выплатами, под действие пп.1 и 3 ст.217 НК РФ не подпадают. Суммы таких выплат (на санаторно-курортное лечение) подлежат включению в налоговую базу, облагаемую налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Вознаграждение, выплачиваемое при выходе государственного служащего на пенсию, также подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ.
    
    В соответствии с п.8 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи. Освобождение от налогообложения сумм возмещения расходов на погребение государственных служащих в ином порядке налоговым законодательством не предусмотрено.

И.Ивер,
советник налоговой службы Российской Федерации III ранга
"Финансовая газета. Региональный выпуск" N 11(384), март 2002 года

25 марта 2002 года N Э1497