Излишне выплаченные отпускные  

 Вопрос:                                                            

    
    В программе 1С "ЗП и Кадры" есть удержание за неотработанный отпуск, там это проходит удержанием и, соответственно, не влияет на НДФЛ (1С ссылается на 210 статью НК РФ). Я считаю, что данное удержание должно проходить как корректировка дохода, следовательно, необходимо уменьшить облагаемый доход и вернуть сотруднику удержанный с этой суммы НДФЛ. Как быть в случае, когда человек увольняется в начале месяца, и по начислениям у него проходит сумма меньшая, чем само удержание?

г.Нижний Новгород

 Ответ:           

    
    Выплаты физическому лицу, в данном случае оплата отпуска, излишне начисленные в отчетном периоде, подлежат корректировке. В такой ситуации следует руководствоваться ст.137 Трудового кодекса РФ, в которой говорится, что заработная плата, излишне начисленная работнику, подлежит корректировке в случае счетной ошибки. Излишне выплаченные отпускные можно трактовать как счетную ошибку, поскольку бухгалтер, начисляя отпускные, рассчитывал, что работник отработает оставшийся период, за который ему причитаются выплаты.
    
    Порядок корректировки будет следующим:

    1. Начислить работнику доход за период, в котором или после которого он увольняется.  

    2. В форме N 2-НДФЛ начислить налог на доход этого периода, но в графе "удержанный" сумму налога не отражать.   

    3. Произвести удержание в счет работодателя из начисленного дохода в этом периоде.  

    4. Обязать работника вернуть денежные средства в размере оставшегося невыполненного обязательства по удержанию за вычетом налога на доход, начисленного ранее на эту сумму.  

    5. Уменьшить налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет в целом по фирме, на сумму налога, начисленного на удержание путем сторнирования  (основание: излишне начисленный доход).
                                                            

Моисеев Николай,
консультант Объединенной Консалтинговой Группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64, тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер. 11/13, тел.: (095) 916-23-06,
[email protected], moscow@okgru.com

4 октября 2002 года N А1614