В счете-фактуре, составляемом подрядчиком, указывается стоимость выполненных строительно-монтажных работ в полном объеме

 Вопрос:               

         
    Основным видом деятельности нашей организации является осуществление функций генерального подрядчика. В проектно-сметной документации на строительство жилых домов предусмотрен возврат стоимости пригодных к дальнейшему использованию материалов, полученных в результате разборки сносимых строений на площадке застройки. Согласно справке о стоимости выполненных работ и затрат заказчик удерживает с нас стоимость указанных материалов, уменьшая сумму оплаты за выполненные работы. Следует ли в такой ситуации выписывать счета-фактуры на возврат стоимости материалов от разборки?
    

 Ответ:   
      

    В соответствии с п.1 ст.146 части второй Налогового кодекса Российской Федерации  объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
    
    Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется согласно п.1 ст.154 НК РФ как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них налога на добавленную стоимость и налога с продаж. Следовательно, для строительных, строительно-монтажных  организаций налоговой базой признается стоимость реализованной строительной продукции (работ, услуг), определяемая исходя из договорных цен.
    
    Таким образом, в счете-фактуре, составляемом подрядчиком, указывается стоимость выполненных строительно-монтажных работ в полном объеме согласно данным, отражаемым в справках о выполнении и актах приемки строительно-монтажных работ, с учетом стоимости возвратных материалов, полученных в результате разборки сносимых строений на площадке застройки.
    
    Следует учитывать, что если порядок расчетов между заказчиком и подрядчиком предусматривает зачет возвратных материалов, не влияющий на изменение объема выполненных подрядчиком строительно-монтажных работ, то на этот возврат начисляется налог на добавленную стоимость на балансе заказчика с составлением счетов-фактур в  порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914.
    

Е.Клочкова
Управление МНС России по г.Москве
"Финансовая газета. Региональный выпуск" N 21(394), май 2002 года

27 мая 2002 года N Э1802