Условия получения налогоплательщиком социального налогового вычета
в связи с оплатой обучения детей в образовательных учреждениях

 Вопрос:

    
    При каких условиях возможно воспользоваться социальным налоговым вычетом в связи с оплатой обучения своих детей в образовательных учреждениях?

     Учительница из Подмосковья

 Ответ:

         
    В соответствии со ст.219 Налогового кодекса РФ право на применение социального налогового вычета предоставляется родителям, оплатившим обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневных отделениях образовательных учреждений. Налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных в отчетном периоде расходов, но не более 25 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме расходов обоих родителей.
    
    Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего его статус.
    
    Социальный налоговый вычет предоставляется ежегодно в течение срока обучения на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение его ребенка (детей).
    
    Налоговый орган вправе также потребовать от налогоплательщика-родителя, заявляющего социальный налоговый вычет в связи с расходами на оплату обучения его ребенка (детей):

    - справку о доходах родителя-налогоплательщика (форма N 2-НДФЛ);

    - справку об оплате обучения для представления в налоговые органы;

    - копию договора с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, заключенного между образовательным учреждением и учащимся либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком - родителем учащегося дневной формы обучения;

    - копии платежных документов, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за обучение ребенка (детей) налогоплательщика;

    - копию свидетельства о рождении ребенка, за оплату обучения которого предоставляется налоговый вычет.
    
    Социальный налоговый вычет предоставляется за весь период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

    Для получения этой целевой льготы имеет значение правильное оформление платежных документов о внесении (перечислении) денежных средств образовательному учреждению за обучение ребенка (детей) налогоплательщика. Платежный документ должен оформляться на налогоплательщика-родителя, а не на его ребенка. Если все документы оформлены верно, налоговый орган принимает решение о предоставлении налогового вычета, и на основании этого решения соответствующие суммы перечисляются на указанный налогоплательщиком банковский счет.

А.Васильев,
научный сотрудник отдела финансового законодательства
    Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ
    "Законодательство и экономика", N 9, 2002 год

23 сентября 2002 года N Э1816