Обложение налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств,
вырученных от продажи принадлежащего гражданину на праве собственности
земельного участка и дома

 Вопрос:

    
    Облагаются ли налогом на доходы физических лиц суммы денежных средств, вырученных от продажи принадлежащего гражданину на праве собственности земельного участка и дома?

    Студентка-заочница, г.Руза

 Ответ:

    
    Статья 208 части второй Налогового кодекса РФ определяет перечень доходов от источников в Российской Федерации, которые являются объектами обложения налогом на доходы физических лиц. В соответствии с п.5 указанной статьи подлежат налогообложению доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
    
    Исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, он обязан самостоятельно исчислить сумму налога и представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
    
    Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется исходя из налоговой декларации и уплачивается по месту жительства налогоплательщика. При этом налогоплательщик при определении налоговой базы в соответствии со ст.220 НК РФ имеет право на получение имущественного налогового вычета.
    
    Имущественный налоговый вычет предоставляется в следующих размерах:

    - в сумме, полученной в налоговом периоде, но не превышающей в целом 1 млн. руб. от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет;

    - в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика пять лет и более, т.е. в полной сумме полученного дохода.
    
    Предоставление имущественного налогового вычета осуществляется в заявительном порядке. Налогоплательщик одновременно с налоговой декларацией подает в налоговые органы письменное заявление о применении в отношении полученных доходов имущественного налогового вычета. Одновременно с заявлением должны быть представлены документы, удостоверяющие соответствующие фактические данные, с наличием которых Налоговый кодекс связывает возникновение права на имущественный налоговый вычет. Это документы, подтверждающие продажу налогоплательщиком недвижимого имущества, а также сумму его приобретения стороной по договору. Основным документом должен являться договор купли-продажи недвижимого имущества, удостоверенный в соответствии со ст.14 Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" специальной регистрационной надписью о переходе права собственности.
    
    Необходимо отметить, что налогоплательщик вместо использования права на получение имущественного налогового вычета вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
    
    

А.Васильев,
научный сотрудник отдела финансового законодательства
Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ
    "Законодательство и экономика", N 9, 2002 год

23 сентября 2002 года N Э1817