Предприятие оплатило консульский сбор для приглашения
иностранного физического лица...

 Вопрос:                                                              

    Предприятие со 100% иностранным капиталом (КНР) оплатило (по б/н) консульский сбор для приглашения иностранного физического лица (гражданин КНР). Предприятие осуществляет единственный вид деятельности (торговля), облагаемый единым налогом на вмененный доход. Законно ли списание денежных средств с расчетного счета предприятия (консульство из документов выставило только счет). Необходимо ли заключить договор с физ. лицом? Требуется ли уплата каких-либо налогов в данном случае?

 Ответ:           

    
     Из вопроса неясно, является ли лицо, за которое уплачен сбор, работником этого предприятия, и какое время оно находится на территории РФ. Рассмотрим ситуацию, когда иностранное лицо - не работник этого предприятия и  не резидент (т. е. находится на территории РФ менее 183 дней в году).
    
    Обоснованием данного расхода может служить письменное заявление иностранного лица (если сбор был уплачен по его просьбе), а также командировочное удостоверение, приглашение либо другой документ, подтверждающий его приезд, а также копии паспорта с отметками въезда.
    
    У организации не возникает объекта налогообложения по налогу на прибыль, так как она является плательщиком ЕНВД. В случае, когда  наряду с деятельностью, облагаемой ЕНВД, предприятие осуществляло бы деятельность, облагаемую в обычном порядке, данный расход не уменьшал бы налоговую базу по налогу на прибыль,  так как к представительским или иным расходам его отнести нельзя.
    
    В соответствии с изменениями, внесенными ФЗ N 104-ФЗ 24.07.2002, организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, плательщиками ЕСН не являются, в связи с этим данная выплата  в базу по ЕСН не входит.
    
     Поскольку иностранное лицо не  работает по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера и на территории РФ не проживает, то в соответствии со статьей 7 Закона 167-ФЗ от 15.12.2001 не может являться застрахованным в системе пенсионного обеспечения и не  имеет права на пенсионное обеспечение. В таком случае и взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваться не должны.
    
    Иностранное лицо, за которое был уплачен консульский сбор, получило доход. С него должен быть удержан налог на доходы физических лиц (данная обязанность сохраняется за плательщиком ЕНВД). Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.     При невозможности удержания у налогоплательщика исчисленной суммы налога налоговый агент обязан (п.5 статьи 226 Налогового кодекса) в течение месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности. Данные сведения  предоставляются по форме N 2-НДФЛ.
                                               

 
Птичкина Лариса,
консультант Объединенной Консалтинговой Группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64, тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер. 11/13, тел.: (095) 916-23-06,
[email protected], moscow@okgru.com

1 октября 2002 года N А1613