Налоговые обязательства предприятия при осуществлении безвозмездной
финансовой помощи коммерческой организации

 Вопрос:                  

 
    Какие налоговые обязательства возникают для предприятия, которое осуществляет безвозмездную финансовую помощь в виде денежных средств коммерческой организации?

         г.Калуга     

 Ответ:                

     (В ответе не рассматриваются налоги, налоговая база которых никак не связана с операциями, описанными в вопросах.)

    НДС. В соответствии с подп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Понятия "товар", "работа", "услуга" раскрываются в ст. 38 НК РФ.

    Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п.3 ст. 38 НК РФ). Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц (п.4 ст. 38 НК РФ). Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п.5 ст. 38 НК РФ).

    Исходя из приведенных определений, передаваемые денежные средства, указанные в вопросе, не являются ни товаром, ни работой, ни услугой. Поэтому можно сделать вывод о том, что у предприятия, передающего денежные средства, не возникает объекта обложения налогом на добавленную стоимость.

    Налог на прибыль. У предприятия, передающего денежные средства, не возникает объекта обложения налогом на прибыль организаций по данной операции. Однако надо иметь в виду, что предприятие, передающее денежные средства, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитывает их как расходы для целей налогообложения (п.16 ст. 270 НК РФ).

    Налог на пользователей автомобильных дорог. Объектом обложения этим налогом является выручка от реализации продукции (работ, услуг). Поскольку, как сказано выше, безвозмездно переданные деньги не являются ни продукцией, ни работой, ни услугой, то объекта налогообложения этим налогом также не возникает.

С.А.Вихарев,
менеджер консультационного отдела,
А.А.Рудаков,
юрист консультационного отдела,
ООО "Пром-Инвест-Аудит",
г.Санкт-Петербург

1 ноября 2002 года N А1642