Вопрос:

    
    На предприятии бухучет ведется "по отгрузке", а налогообложение принято в приказе по учетной политике предприятия "по оплате". Поэтому, если работы выполнены в сентябре, а оплачены в октябре, должны быть сделаны следующие проводки.
    
    В сентябре:
    
    Дт 62 - Кт 46;
    
    Дт 26 - Кт 76, субсчет "Отложенный налог на пользователей автодорог", т.к. затраты включаются в себестоимость по моменту их возникновения.
    
    В октябре:
    
    Дт 51 - Кт 62;
    
    Дт 76 "Отложенный налог на пользователей автодорог" - Кт 67, субсчет "Налог на пользователей автодорог", т.к. в декларацию налоги включаются "по оплате" согласно принятой налоговой политике.
    
    Просим разъяснить, правомерны ли наши действия?
    
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

    
ПИСЬМО

    
от 7 февраля 2001 года N 04-05-11/12

    

[О порядке отражения в бухгалтерском учете сумм налога на пользователей автодорог]

    
    
    Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.
    
    В соответствии с Законом Российской Федерации от 18.10.91 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации", с учетом внесенных в него изменений и дополнений, объектом обложения по налогу на пользователей автомобильных дорог является выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
    
    Согласно п.45 Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 04.04.2000 N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" предусмотрено, что бухгалтерский учет операций, связанных с начислением и уплатой налога на пользователей автомобильных дорог, осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
    
    В п.54 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н, указано, что по статье "Задолженность перед бюджетом" показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам и сборам.
    
    Следовательно, в бухгалтерском учете могут быть отражены только те суммы по налогам и сборам, которые указаны в представляемых в налоговую инспекцию декларациях по налогам и сборам как причитающиеся к уплате в отчетном периоде.
    
    Учитывая вышесказанное, организации, принимающие момент определения выручки "по оплате", применяют для отражения суммы налога на пользователей автомобильных дорог следующую систему проводок.
    
    В сентябре:
    
    Дт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - Кт 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".
    
    Бухгалтерские записи по начислению налога на пользователей автомобильных дорог не делаются.
    
    В октябре:
    
    Дт 51 "Расчетный счет" - Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
    
    Дт 26 "Общехозяйственные расходы" - Кт 67 "Расчеты с внебюджетными фондами", субсчет "Налог на пользователей автомобильных дорог".
    
    

Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
А.И.Салина

Текст документа сверен по:
"Бухучет в торговле",
N 6, 2001 год