Порядок отражения в бухгалтерском учете Казначейских обязательств

 Вопрос:

    Какой порядок отражения в бухгалтерском учете Казначейских обязательств?
    

 Ответ:

    Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с Казначейскими обязательствами установлен Минфином России в письме от 21 октября 1994 года N 140 "Положение о порядке размещения, обращения и погашения Казначейских обязательств" (в редакции письма Минфина России от 9 марта 1995 года N 21 "Изменения в Положение о порядке размещения, обращения и погашения казначейских обязательств (письмо Минфина России от 21 октября 1994 года N 140)".
    
    Бухгалтерский учет Казначейских обязательств ведется предприятиями - держателями Казначейских обязательств на балансовом счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (субсчет "Казначейские обязательства").
    
    Первый держатель Казначейских обязательств приходует их по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (субсчет "Казначейские обязательства") в корреспонденции со счетом 96 "Целевые финансирование и поступления" (субсчет "Казначейские обязательства") по номинальной стоимости.
    
    При погашении кредиторской задолженности путем перевода Казначейских обязательств держатель Казначейских обязательств в размере их номинальной стоимости дебетует счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п. в корреспонденции с кредитом счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (субсчет "Казначейские обязательства").
    
    Получение Казначейских обязательств в счет погашения дебиторской задолженности отражается в размере номинальной стоимости по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (субсчет "Казначейские обязательства") в корреспонденции с кредитом счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п.
    
    При погашении Казначейских обязательств последнему держателю путем перечисления денежных средств поступившая сумма отражается по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (субсчет "Казначейские обязательства") в размере номинальной стоимости и счета 80 "Прибыли и убытки" на сумму процентов по обязательству.
    
    При погашении Казначейских обязательств путем выдачи налогового освобождения дебетуется счет 68 "Расчеты с бюджетом" (соответствующие субсчета) и кредитуется счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (субсчет "Казначейские обязательства") с обязательным отражением в аналитическом учете реквизитов полученного налогового освобождения.
    

    Первичный держатель Казначейских обязательств при наступлении срока погашения дебетует счет 96 "Целевые финансирование и поступления" (субсчет "Казначейские обязательства") в корреспонденции с кредитом счета 87 "Добавочный капитал".     
         
    Реализация, передача, прочее выбытие (кроме перечисленных выше случаев) Казначейских обязательств при вторичном размещении отражается на счете 48 "Реализация прочих активов" в порядке, установленном инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 года N 56 (в редакции приказов Минфина России от 28 декабря 1994 года N 173, от 28 июля 1995 года N 81 и от 27 марта 1996 года N 31).
    
    При этом в случае реализации Казначейских обязательств при их вторичном размещении по договорной цене ниже цены их приобретения разница между ценой продажи Казначейских обязательств и их балансовой стоимостью отражается по дебету счета 81 "Использование прибыли" и кредиту счета 48 "Реализация прочих активов".
    
    При списании разницы на счет 80 "Прибыли и убытки" по дебету для целей налогообложения она не учитывается.

30 августа 1996 года N МВ115

См. письмо ГНС России
от 30.08.96 N ВГ-6-13/616