Учет дополнительной и начальной маржи

 Вопрос:                    

    Как вести учет дополнительной и начальной маржи (внесение и возврат)?

 Ответ:                                             

    В соответствии с п.2.3.1 Положения о требованиях к операциям, связанным с совершением срочных сделок на рынке ценных бумаг (утв. постановлением ФКЦБ РФ от 27 апреля 2001 года N 9) начальная маржа - это сумма (стоимость) денежных средств и (или) ценных бумаг, внесение (передача) которых участниками торгов является условием совершения срочных сделок, и за счет которых, в случае полного или частичного неисполнения обязательств по фьючерсным контрактам и опционам, осуществляется их частичное исполнение. Дополнительная маржа вносится при сохранении открытых позиций в месяц поставки ценных бумаг по фьючерсному контракту. Данная маржа может вноситься по требованию руководства биржи в случае резкого колебания цен на рынке и возвращается при закрытии позиции либо при нормализации ситуации на рынке.
    
    В бухгалтерском учете внесение и возврат начальной и дополнительной маржи отражается следующим образом:
    
    Д 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по начальной (дополнительной) марже") К 50 (51) "Касса" ("Расчетный счет") - внесена начальная (дополнительная маржа) на счета брокерской фирмы (или Расчетной палаты)
    
    Д 50 (51) "Касса" ("Расчетный счет") К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по начальной (дополнительной) марже") - возвращена начальная (дополнительная) маржа клиенту.
    
    В случае если за счет внесенной маржи покрываются убытки, это отражается следующим образом: Д 97 "Расходы будущих периодов" К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по начальной (дополнительной) марже").

    

    Специалисты
ЗАО "ICPA Corp",
г.Санкт-Петербург

30 декабря 2002 года N А1747