В случае если деятельность российского предприятия на территории Республики Беларусь
не привела к образованию постоянного представительства, доходы по контракту должны
облагаться налогом только в России

 Вопрос:

    
    Допускается ли по Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество удержание налогов от предпринимательской деятельности у российского предприятия в Республике Беларусь, если это предприятие не осуществляет свою деятельность через постоянное представительство в этой стране? Если не допускается, то какие действия можно предпринять для возврата удержанных сумм?
    
   

 Ответ:

    
    В соответствии с п.2 ст.5 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.95  термин "постоянное представительство", в частности, включает:
    
    - место управления;
    
    - филиал;
    
    - контору;
    
    - фабрику;
    
    - мастерскую;
    
    - рудник, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место разведки или добычи природных ресурсов;
    
    - строительный или монтажный объект.
    
    Согласно п.1 ст.7 указанного Соглашения прибыль предприятия одного договаривающегося государства может облагаться налогом только в этом государстве, если такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство.
    
    Если деятельность предприятия на территории Республики Беларусь не привела к образованию постоянного представительства, обязанности по удержанию налога с доходов у источника не возникает, и доходы по контракту должны облагаться налогом только в России.
    
    В соответствии с п.1 ст.22 Соглашения в том случае, если лицо с постоянным местопребыванием в договаривающемся государстве считает, что действия одного или обоих договаривающихся государств приводят или приведут к налогообложению его не в соответствии с настоящим Соглашением, оно может независимо от средств защиты, предусмотренных внутренним законодательством этих государств, представить свое заявление компетентному органу того государства, лицом с постоянным местопребыванием в котором оно является. Заявление должно быть представлено в течение трех лет с момента первого уведомления о действии, приводящем к налогообложению, не соответствующему положениям Соглашения.

С.Плужникова,
заместитель начальника отдела
международных налоговых отношений
Департамента налоговой политики Минфина России
 "Финансовая газета. Региональный выпуск",
N 46 (419), ноябрь 2002 года

29 ноября 2002 года N Э2269