Отражение в бухгалтерском учете операции по получении
безвозвратной финансовой помощи

 Вопрос:                  

    Наша организация (ООО) получила от другой организации (ЗАО) безвозвратную финансовую помощь для оплаты услуг графической студии по изготовлению фирменного логотипа нашей организации (который впоследствии будет зарегистрирован). Оформлено это было в виде письма, где наша организация просит предоставить ей денежные средства на безвозмездной основе с указанием цели, на которую эти средства были потрачены. Размер полученной помощи составил 30000, на оплату услуг студии потребуется 25000. Остальные средства планируется использовать для уплаты налогов, которые будут начислены с суммы полученной финансовой помощи.  Возможно ли это? Как мне следует отразить эти операции в бухгалтерском учете? Какие налоги следует заплатить с полученной финансовой помощи? Считается ли это целевым финансированием?
    

      г.Подольск

 Ответ:                

    
   Ответ на вопрос дается из предположения, что ЗАО и ООО не участвуют в уставных капиталах друг друга.
    
    1. В данной ситуации при исчислении налоговой базы будут учитываться не 5000 рублей, а вся полученная сумма, т.е. 30000 рублей (подробнее о налогообложении в п.3 ответа).
    
    2. На основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ N 94н от 31.10.2000, операции, изложенные в вопросе, необходимо отражать в бухгалтерском учете у ООО следующими проводками:
    
    Д 51 К 91 - поступление денежных средств в качестве безвозмездной финансовой помощи от ЗАО;
    
    Д 99 К 68 - начислен налог на прибыль организаций со всей полученной от ЗАО суммы;
    
    Д 68 К 51 - перечислен налог на прибыль в бюджет;
    
    Д 08 К 60 - выполнены и приняты ООО работы по изготовлению логотипа;
    
    Д 19 К 60 - отражена сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная графической студией;
    
    Д 60 К 51 - оплачена графической студии стоимость заказа;
    
    Д 68 К 19 - принят к вычету НДС, предъявленный заказчику (ООО).
    
    3. У ООО ситуация по налогообложению полученных средств выглядит следующим образом:
    
    а) В соответствии с подп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) объектом обложения налогом на добавленную стоимость НК РФ является реализация. При передаче денежных средств ни для ЗАО, ни для ООО реализации нет. Поэтому у ООО не возникает объекта обложения налогом на добавленную стоимость.
    
    б) На основании п.8 абзаца 2 ст.251 НК РФ полученные денежные средства в размере 30000 руб. облагаются у ООО налогом на прибыль организаций как внереализационные доходы.

С.А.Вихарев,
менеджер консультационного отдела;
А.А.Рудаков,
юрист консультационного отдела,
ООО "Пром-Инвест-Аудит",
г.Санкт-Петербург

6 февраля 2003 года N А1793