Вопрос:

    
    1. Возникает ли объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц в ситуации, когда владелец инвестиционных паев одного паевого инвестиционного фонда (ПИФа) производит обмен (конвертацию) этих паев на инвестиционные паи другого ПИФа, причем оба ПИФа находятся в доверительном управлении одной и той же управляющей компании?
    
    2. Просим разъяснить положение п.3 ст.214.1 НК РФ, в соответствии с которым в случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным вычетом в размере 125000 руб. Вправе ли управляющая компания ПИФа предоставить указанный вычет в размере 125000 руб., если физическое лицо при реализации инвестиционного пая утверждает, что не может подтвердить свои расходы документально?
       

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 августа 2002 года N 04-04-06/175


[В случае если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально,
он вправе воспользоваться имущественным вычетом в размере 125000 рублей]

    1. В соответствии с п.1 ст.567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. При этом согласно положениям п.1 ст.568 ГК РФ, если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными.
    
    Следовательно, если в приведенном случае обмена паев одного ПИФа на паи другого ПИФа этот обмен был равноценным, у физического лица - владельца паев объекта налогообложения не возникает.
    
    2. Пунктом 3 ст.214.1 НК РФ предусмотрено, что доходы налогоплательщика по сделке купли-продажи ценных бумаг (к которым согласно ст.14 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" относятся также инвестиционные паи) уменьшаются на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
    
    В случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз.1 подп.1 п.1 ст.220 НК РФ.
    
    Имущественный налоговый вычет или вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего или иного лица, совершающего операции по договору поручения, иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
    
    Таким образом, если налогоплательщик претендует на получение имущественного налогового вычета вместо вычета в размере фактических  расходов, мотивируя это отсутствием документов, необходимых для подтверждения таких расходов, налоговый агент при расчете налога вправе предоставить ему имущественный налоговый вычет.
    
    
    
Текст документа сверен по:
"Все для бухгалтера"
N 23, 2002 год