Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,
уплачиваемые индивидуальными предпринимателями

 Вопрос:                      

    Учитываются ли при исчислении облагаемого дохода у индивидуального предпринимателя сумма страховых взносов, уплаченных по ЕСН за 2001 год?

 Ответ:        

    Главой 24 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ, устанавливается единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации – и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Таким образом, с 01.01.2001 страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды уплачиваются в составе единого социального налога. В соответствии с пунктом 3 статьи 237 НК РФ состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения индивидуальных предпринимателей, определяется в порядке, аналогичном порядку определения затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ. К указанным статьям главы 25 НК РФ относятся статьи, определяющие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, в частности, статья 254 «Материальные затраты», статья 255 «Расходы на оплату труда», статьи 256 «Амортизируемое имущество», статья 260 «Расходы на ремон основных средств», статья 263 «Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества», статья 264 «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией». Не включаются в состав расходов затраты, поименованные в статье 270 НК РФ. При решении вопроса о включении в состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения индивидуальных предпринимателей единым социальным налогом, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, необходимо иметь в виду следующее. Согласно статье 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании», применяемого в настоящее время в редакции Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ (далее – Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании») обязательное пенсионное страхование определяется законодателем как система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами, уплачиваемыми в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании». С учетом изложенного страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями по двум основаниям, а именно с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц и в виде фиксированного платежа, подлежат включению в состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения единым социальным налогом по оcнованиям, указанным в подпункте 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
    

          Н.Н.Шелемех
Государственный советник налоговой службы I ранга

    Материал предоставлен МНС РФ
Источник: официальный сайт www.nalog.ru

12 августа 2002 года N МВ191