Вопрос:

    
    1. Являются ли объектом налогообложения следующие выплаты, предусмотренные коллективным договором, сметой расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль;
    
    1) частичная оплата стоимости путевки в оздоровительном учреждении по заявлению работника;
    
    2) стоимость лечения в медицинском учреждении;
    
    3) частичная стоимость абонемента в бассейн?
    
    2. По договору добровольного медицинского страхования со страховой компанией организация застраховала своих сотрудников. Затраты по страховым взносам относятся на себестоимость.
    
    Облагаются ли единым социальным налогом взносы по медицинскому страхованию, а при наступлении страхового случая налогом на доходы физических лиц?
  

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 24 мая 2001 года N 04-04-07/81


[О порядке определения объекта обложения единым социальным налогом]

    Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения гл.23 "Налог на доходы физических лиц" и гл.24 "Единый социальный налог (взнос)" части второй Налогового кодекса Российской Федерации и сообщает следующее.
    
    В соответствии с п.4 ст.236 гл.24 Кодекса не признаются объектом налогообложения выплаты, начисленные работодателем в пользу работников, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций (налога на прибыль). Таким образом, выплаты в виде премий или материальной помощи, которые начисляются непосредственно этим работникам из прибыли организации, не включаются в объект налогообложения для исчисления единого социального налога.
    
    При этом согласно п.4 ст.237 гл.24 Кодекса в налоговую базу для исчисления ЕСН включается материальная выгода, получаемая работником за счет работодателя. К такой материальной выгоде относится, в частности, оплата работодателем приобретаемых для работника или членов его семьи товаров (работ, услуг). Следовательно, оплата стоимости путевки, лечения, а также абонемента в бассейн является для сотрудника или члена его семьи косвенной материальной выгодой, а никак не прямо полученными доходами или безвозмездными выплатами. В связи с этим такие суммы включаются в налоговую базу для исчисления единого социального налога, несмотря на то, что источником их возникновения служит прибыль, оставшаяся в распоряжении организации.
    
    Что касается страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования работников, которые заключены работодателем со страховой компанией, то такие взносы не подлежат обложению единым социальным налогом (согласно пп.7 п.1 ст.238 Кодекса) и налогом на доходы физических лиц (согласно п.5 ст.213 Кодекса) только в случае заключения договора добровольного страхования, предусматривающего выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников и оплаты страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам.
    
    При наступлении страхового случая выплаты, полученные физическими лицами в возмещение вреда жизни, здоровья и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок), не облагаются налогом на доходы физических лиц согласно п.1 ст.213 Налогового кодекса.
    
    

Руководитель Департамента
налоговой политики
А.И.Иванеев

    
    
    
Текст документа сверен по:
"Бухучет на автотранспортных
предприятиях", N 1, 2001 год