Только в случае отсутствия налогового агента налогоплательщики реализуют
право на получение профессиональных налоговых вычетов посредством налогового органа

 Вопрос:
    

    Физическое лицо, получившее в 2002 году доход от работы в организации по гражданско-правовому договору, имеет документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с выполнением работ по данному договору. Может ли это лицо получить профессиональный налоговый вычет не в организации, где оно выполняло работу, а в налоговом органе?

 Ответ:  

    В соответствии с п.2 ст.221 Налогового кодекса Российской Федерации, при исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
    
    При этом, согласно п.3 ст.221 НК РФ, указанные налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
    
    При отсутствии налогового агента налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.
    
    Таким образом, только в случае отсутствия налогового агента налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов посредством налогового органа.
    
    В связи с этим налоговый орган имеет право отказать физическому лицу, получившему в 2002 году доход от работы в организации по гражданско-правовому договору, в предоставлении профессионального налогового вычета в связи с наличием налогового агента-организации, выплатившей ему доход по гражданско-правовому договору (понятие налогового агента дано в п.1 ст.226 НК РФ), и в соответствии с п.1 ст.231 НК РФ предложить указанному физическому лицу обратиться за предоставлением профессионального налогового вычета в организацию, выплатившую ему доход по гражданско-правовому договору.
    
    Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления с приложением документов, подтверждающих расходы, непосредственно связанные с выполнением работ по данному договору.

Е.С.Тихонова, юрист
ООО "Аудит-Эврика", г.Санкт-Петербург
Тел.: (812) 315-77-14, факс: 113-45-58
[email protected]

28 марта 2003 года N А1874