Расходы при направлении сотрудников фирмы на семинары,
конференции за рубеж

 Вопрос:                

          
    К какой категории расходов по главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации относятся расходы при направлении сотрудников фирмы на семинары, конференции за рубеж?     
    
    

 Ответ:                                                  

    В соответствии со статьей 196 Трудового кодекса Российской Федерации необходимость подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель. Формы профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, перечень необходимых профессий и специальностей определяются работодателем с учетом мнения представительного органа работников.
    
    В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, работодатель обязан проводить повышение квалификации работников, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности.
    
    Одной из форм повышения квалификации работников является участие их в специализированных семинарах (в том числе и зарубежных). Целью участия работника организации в семинаре является получение им новых знаний, навыков, полезной информации, необходимых в процессе деятельности этого работника в данной организации.
    
    Согласно статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами в целях налогообложения признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные расходы.
    
    Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
    
    Если договор на проведение семинара за рубежом заключен с зарубежным образовательным учреждением и после окончания занятий обучаемому сотруднику выдается документ о повышении квалификации (сертификат, аттестат и т.п.) в порядке, установленном законодательством страны - местонахождения данного образовательного учреждения, то все расходы, связанные с проведением семинара (стоимость семинара, командировочные расходы и т.д.) включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией как расходы налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательным учреждением согласно пункту 3 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом обязательным условием принятия подобных расходов для целей налогообложения является обучение (повышение квалификации) исключительно работников, состоящих в штате организации.
    
    Если договор на проведение семинара (конференции) заключен не с образовательным учреждением, то расходы, связанные с проведением семинаров (конференций) за рубежом могут рассматриваться для целей налогообложения как консультационные расходы в соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации.
    

    При этом обязательным условием должен быть факт документального подтверждения действительности оказания этих услуг (акт, справка, документ об окончании курсов и т.п.), а также факт непосредственной связи тематики семинара (конференции) с производственным процессом или процессом управления (приказ руководителя организации, программа семинара (конференции) и т.д.).
    
    Необходимо также иметь в виду, что не признаются для целей налогообложения расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказания им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших (специальных средних) учебных заведениях работников при получении ими высшего или специального среднего образования.
    
    Для целей налогообложения не принимаются затраты на экскурсионное обслуживание, организация банкетов и другие расходы даже в случаях включения таких мероприятий в стоимость, если они включены в стоимость семинара (конференции).
    
                                

          Р.Н. Митрохина,
консультант отдела налогообложения
прибыли (дохода) организаций
Департамента налоговой политики
Минфина России

26 марта 2003 года N МВ303