Доходы и расходы при исчислении прибыли

 Вопрос:

    Наша организация оказывает услуги юридическим лицам по договорам. В декабре выручки не было, так как не было договоров. Незавершенного производства по роду деятельности (услуги) нет. Но начисляется заработная плата, амортизация, налоги на имущество, рекламу, пользователей автомобильных дорог. В целом по году у организации прибыль. Работаем по методу начисления.
    
    - Куда отнести эти расходы?
    
    - Уменьшают ли эти расходы налоговую базу по налогу на прибыль?
    
    - Нужно ли делить расходы на прямые и косвенные, если нет незавершенного производства при оказании услуг?
    
    

 Ответ:                                          

    Глава 25  НК РФ - "Налог на прибыль" не ставит четкой взаимосвязи между полученными доходами и понесенными расходами. И доходы и расходы при исчислении прибыли живут как бы самостоятельной жизнью. Статьи 271 и 272 НК РФ предписывают соблюдать особый порядок признания доходов и расходов при методе начисления. Так, согласно п.1 ст.272 НК РФ расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, и определяются с учетом статей 318-320 НК РФ.
    
    Таким образом, понесенные вашей организацией в декабре расходы будут являться расходами декабря, а следовательно, и расходами соответствующего года, т.е. будут участвовать в расчете налога на прибыль за соответствующий налоговый период.
    
    Но, несмотря на то, что у вас нет незавершенного производства, определенного статьей 319 НК РФ, вы не освобождаетесь от обязанности в соответствии с п.1 ст.318 НК РФ делить свои расходы, связанные с реализацией, на прямые и косвенные.

   С.Ю.Кузнецова,
генеральный директор
    ЗАО "РАЦ "АУДИТЭКСПЕРТ"
г.Москва, тел.: (095)774-33-05
факс: (095)720-29-36

7 апреля 2003 года N А1909