Устранение двойного налогообложения

 Вопрос:

     Я работаю по контракту в иностранном государстве и получаю заработную плату в валюте этого государства. Там же у меня вычитаются все налоги, в том числе и подоходный налог. Должен ли я  уплачивать подоходный налог по месту жительства в Российской Федерации?
    
    

 Ответ:

    Ответ на этот вопрос содержится в ст.232 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и в ряде договоров (соглашений) РФ с иностранными государствами. В соответствии с указанной статьей, фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ, за пределами РФ в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами РФ, не засчитываются при уплате налога в РФ, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.
    
    Следовательно, Налоговый кодекс РФ для решения поставленного вопроса на первое место ставит наличие или отсутствие международного договора об устранении двойного налогообложения. Это полностью соответствует ст.7 того же Налогового кодекса РФ, где закреплено, что если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.
    
    Россия имеет достаточно много международных договоров по вопросам устранения двойного налогообложения. В качестве примера приведем международные соглашения по вопросам ликвидации двойного налогообложения между  Россией и Финляндской Республикой.
    
    Еще между Правительством РФ и Правительством Финляндии 6 октября 1987 года было заключено Соглашение об устранении двойного налогообложения в отношении подоходных налогов.
    
    4 мая 1996 года такое же соглашение было заключено между Правительством РФ и Правительством Финляндской Республики. Это соглашение было ратифицировано Федеральным законом РФ от 05.10.97  N 128-ФЗ и вступило в силу.
    
    Протоколом к этому Соглашению от 14.04.2000  в Соглашение были внесены изменения. Соглашение действует и в настоящее время.
    
    То есть если Вы работаете по контракту в Финляндии (или в любом государстве, с которым  Россия имеет международное Соглашение об устранении двойного налогообложения) и уплачиваете налоги  в Финляндии в соответствии с действующим там законодательством, то уплачивать подоходный налог в России Вам не нужно.
    
    Только в данном случае надо иметь в виду следующее:
    

    1. Налоговые органы тех государств, с которыми РФ имеет Соглашения об устранении двойного налогообложения, сообщают все данные о гражданах РФ, работающих в этих государствах, в налоговые органы РФ по месту жительства российского гражданина, работающего за границей.
    
    2. В соответствии с п.2 ст.232 Налогового кодекса РФ, гражданин России, работающий в иностранном государстве, с которым РФ имеет Соглашение об устранении двойного налогообложения, должен представить в налоговую инспекцию по месту своего жительства документ, подтвержденный налоговым органом иностранного государства, об уплате налога за пределами РФ.

    

Р.В.Сергеев , адвокат

Санкт-Петербургская
Адвокатская Коллегия "Нарышкиных"

Вознесенский пр., д.41,
тел.: 314-85-27, 312-87-84
круглосуточно
e-mail: [email protected]
http://www.naryishkin.spb.ru

29 апреля 2003 года N Ю3410