Если организация получает от общества с ограниченной ответственностью
доходы за оказанные ему услуги, проценты по договору займа, то их необходимо
включать в объект налогообложения по налогу на прибыль

 Вопрос:                                                          

    Наша организация - российская общественная организация инвалидов является учредителем общества с ограниченной ответственностью, в котором уставный капитал на 100 процентов состоит из вклада нашей организации. Имеет ли организация право в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 главы 25 Кодекса не учитывать в качестве доходов, подлежащих налогообложению, денежные средства, полученные в оплату за услуги, оказанные нашей организацией обществу с ограниченной ответственностью, а также полученные проценты по договору займа, выданному обществу с ограниченной ответственностью?

                             

 Ответ:                                   

    В соответствии со статьей 247 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с указанной главой.
    
    Согласно статье 248 Кодекса к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы.
    
    Статьей 250 Кодекса установлено, что внереализационными доходами признаются в том числе доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 указанного Кодекса.
    
    При определении налоговой базы не учитываются доходы, в частности, доходы, поименованные в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 Кодекса (в редакции Федерального закона от 31.12.2002 N 191 "О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации") в виде имущества, полученного российской организацией:
    
    от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации;
    
    от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада получающей организации;
    
    от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада этого физического лица.
    
    При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
    
    Учитывая изложенное, при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль начиная с 1 января 2002 года ваша организация не должна учитывать только доходы, полученные от общества с ограниченной ответственностью в виде безвозмездно полученного имущества.
    
    Если организация получает от общества с ограниченной ответственностью доходы за оказанные ему услуги, проценты по договору займа, то их необходимо включать в объект налогообложения по налогу на прибыль.

       Сергеенко С.Г.,
заместитель начальника отдела
налогообложения прибыли (дохода) организаций
    Департамента налоговой политики
Минфина России

30 мая 2003 года N МВ441